Вопрос: Наша организация является оператором мобильной связи. В ходе рекламной акции при приобретении покупателями дорогостоящего оборудования, необходимого для получения услуг связи, оказываемых нашей организацией, в виде подарка производится зачисление на счет абонента эквивалента денежных средств, не превышающего 4000 руб., которые абонент может потратить только на услуги связи.
В связи с тем, что:
- в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и др.;
- согласно ст. 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов, - при получении физическими лицами от организации указанного дохода, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
Мы считаем, что на основании вышеизложенного наша организация не обязана представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. При этом наша организация должна вести персонифицированный учет физических лиц, получивших доход в виде подарка. В случае если сумма выплаченного одному и тому же физическому лицу подарка превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 Кодекса.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 25.06.07 N 04-02/1222 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде подарков, полученных от организаций, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде подарков от организаций.
Согласно статье 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Таким образом, при получении физическими лицами от организации дохода в виде подарка стоимостью, не превышающей 4000 рублей, организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления налога на доходы физических лиц.
Соответственно, организация не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами.
В случае, если одним и тем же физическим лицом в налоговом периоде будут получены от организации подарки общей стоимостью, превышающей 4000 рублей, организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, выполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 Кодекса.
В связи с тем, что:
- в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и др.;
- согласно ст. 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов, - при получении физическими лицами от организации указанного дохода, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
Мы считаем, что на основании вышеизложенного наша организация не обязана представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. При этом наша организация должна вести персонифицированный учет физических лиц, получивших доход в виде подарка. В случае если сумма выплаченного одному и тому же физическому лицу подарка превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 Кодекса.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 25.06.07 N 04-02/1222 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде подарков, полученных от организаций, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде подарков от организаций.
Согласно статье 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Таким образом, при получении физическими лицами от организации дохода в виде подарка стоимостью, не превышающей 4000 рублей, организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления налога на доходы физических лиц.
Соответственно, организация не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами.
В случае, если одним и тем же физическим лицом в налоговом периоде будут получены от организации подарки общей стоимостью, превышающей 4000 рублей, организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, выполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 Кодекса.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: НДФЛ и подарки, выданные в ходе рекламной акции