Вопрос: ЗАО просит вас дать разъяснения по применению налогового законодательства в следующей ситуации.
ЗАО продает оптом компьютерное оборудование. По условиям отдельных договоров об оказании услуг и о поставке товаров цены услуг и товаров выражены в долларах США или Евро. При этом пересчет в рубли производится либо по курсу, установленному Банком России плюс 1-2%, либо по курсу, согласованному сторонами, например 28,7 руб. за 1 доллар США.
1. Имеет ли право организация включить в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, фактическую сумму расходов при условии превышения согласованного курса иностранной валюты над курсом, установленным Банком России на дату признания таких расходов?
2. Имеет ли право организация предъявить к вычету НДС в полном объеме в данной ситуации?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 17.05.2007 N 92/Б по вопросу налогообложения суммовых разниц и сообщает следующее.
Организации оказаны услуги, стоимость которых согласно договору выражена в долларах США. Условиями договора предусмотрено, что оплата услуг производится в рублях по согласованному сторонами курсу, превышающему официально установленный курс Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
Таким образом, в случае оплаты организацией услуг в рублях по согласованному сторонами курсу, суммовой разницы у организации не возникает.
Одновременно сообщаем, что при условии соответствия вышеуказанных расходов критериям, установленным статьей 252 НК РФ, организация, независимо от превышения согласованного сторонами курса над официально установленным курсом ЦБ РФ, вправе учесть такие расходы в полном объеме для целей налогообложения прибыли организаций.
Разъяснения по вопросу применения налога на добавленную стоимость будут направлены дополнительно.
ЗАО продает оптом компьютерное оборудование. По условиям отдельных договоров об оказании услуг и о поставке товаров цены услуг и товаров выражены в долларах США или Евро. При этом пересчет в рубли производится либо по курсу, установленному Банком России плюс 1-2%, либо по курсу, согласованному сторонами, например 28,7 руб. за 1 доллар США.
1. Имеет ли право организация включить в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, фактическую сумму расходов при условии превышения согласованного курса иностранной валюты над курсом, установленным Банком России на дату признания таких расходов?
2. Имеет ли право организация предъявить к вычету НДС в полном объеме в данной ситуации?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 17.05.2007 N 92/Б по вопросу налогообложения суммовых разниц и сообщает следующее.
Организации оказаны услуги, стоимость которых согласно договору выражена в долларах США. Условиями договора предусмотрено, что оплата услуг производится в рублях по согласованному сторонами курсу, превышающему официально установленный курс Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
Таким образом, в случае оплаты организацией услуг в рублях по согласованному сторонами курсу, суммовой разницы у организации не возникает.
Одновременно сообщаем, что при условии соответствия вышеуказанных расходов критериям, установленным статьей 252 НК РФ, организация, независимо от превышения согласованного сторонами курса над официально установленным курсом ЦБ РФ, вправе учесть такие расходы в полном объеме для целей налогообложения прибыли организаций.
Разъяснения по вопросу применения налога на добавленную стоимость будут направлены дополнительно.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Оплата по договору в рублях по согласованному сторонами курсу