Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: В учредительных документах организации указаны виды деятельности, одним из которых являются капиталовложения в ценные бумаги. Для целей бухгалтерского учета поступления по данному виду деятельности признаются как доходы от обычного вида деятельности, что закреплено учетной политикой, и отражаются в форме 2 "Отчет о прибылях и убытках". Расходы по хозяйственной деятельности данного предприятия (услуги банков, прочие административные расходы) в целях бухгалтерского учета признаны как расходы по обычным видам деятельности и отражаются в форме 2 "Отчет о прибылях и убытках".
В отчетном периоде получены доходы по дивидендам. Организацией, производившей выплату дивидендов, налог на прибыль с дивидендов в размере 9% удержан и уплачен в бюджет. Доходов по иным видам деятельности не поступало. В целях налогового учета, согласно п. 1 ст. 250 НК РФ, доходы от долевого участия в других предприятиях признаются внереализационными.
По результатам деятельности организации принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов между акционерами пропорционально их доле.
Просим разъяснить:
1. В целях налогового учета и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль производимые организацией расходы будут признаваться как расходы, связанные с производством и реализацией или как внереализационные расходы?
2. Применяется ли норма, установленная ст. 275 НК РФ, при определении налогооблагаемой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, при условии, что для организации долевое участие в других организациях является основным видом деятельности? Обязана ли организация в качестве налогового агента удержать и уплатить в бюджет налог на прибыль с дивидендов в размере 9% при выплате дивидендов своим акционерам?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 18.06.2007 N 10/2332 по вопросу налогообложения дивидендов и сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.
Таким образом, суммы начисленных акционерным обществом своим акционерам дивидендов не учитываются в составе расходов акционерного общества для целей налогообложения прибыли организаций.
2. Статьей 275 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.
Положения статьи 275 НК РФ применяются организациями независимо от осуществляемой ими деятельности.
Таким образом, организация, основным видом дохода которой является доход от долевого участия в других организациях, вправе применять положения статьи 275 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 275 НК РФ установлено, что если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений пункта 2 статьи 275 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Таким образом, в случае выплаты акционерным обществом дивидендов своим акционерам, на акционерное общество возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога.
В отчетном периоде получены доходы по дивидендам. Организацией, производившей выплату дивидендов, налог на прибыль с дивидендов в размере 9% удержан и уплачен в бюджет. Доходов по иным видам деятельности не поступало. В целях налогового учета, согласно п. 1 ст. 250 НК РФ, доходы от долевого участия в других предприятиях признаются внереализационными.
По результатам деятельности организации принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов между акционерами пропорционально их доле.
Просим разъяснить:
1. В целях налогового учета и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль производимые организацией расходы будут признаваться как расходы, связанные с производством и реализацией или как внереализационные расходы?
2. Применяется ли норма, установленная ст. 275 НК РФ, при определении налогооблагаемой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, при условии, что для организации долевое участие в других организациях является основным видом деятельности? Обязана ли организация в качестве налогового агента удержать и уплатить в бюджет налог на прибыль с дивидендов в размере 9% при выплате дивидендов своим акционерам?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 18.06.2007 N 10/2332 по вопросу налогообложения дивидендов и сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.
Таким образом, суммы начисленных акционерным обществом своим акционерам дивидендов не учитываются в составе расходов акционерного общества для целей налогообложения прибыли организаций.
2. Статьей 275 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.
Положения статьи 275 НК РФ применяются организациями независимо от осуществляемой ими деятельности.
Таким образом, организация, основным видом дохода которой является доход от долевого участия в других организациях, вправе применять положения статьи 275 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 275 НК РФ установлено, что если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений пункта 2 статьи 275 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Таким образом, в случае выплаты акционерным обществом дивидендов своим акционерам, на акционерное общество возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Если основной вид деятельности АО – доход от долевого участия в организациях