Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.
Вопрос: Состав расходов для организаций применяющих упрощенную систему налогообложения, определен ст. 346.16 НК РФ, в том числе в состав расходов подлежат включению расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт "б").
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.
Согласно нормам статьи 255, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Прошу разъяснить следующее:
1. Следует ли из нормы ст. 346.16, что расходы на оплату труда в целях исчисления единого налога принимаются в начисленной сумме, но с учетом положений гл. 26.2, то есть по факту выплаты и оплаты?
2. Если расходы на оплату труда принимаются в размере начисленной суммы, то подлежат ли включению в состав расходов для исчисления единого налога УСНО, перечисленная сумма подоходного налога, выплаченные алименты, удержания из заработной платы за продукты?
3. Каким образом учитываются расходы на приобретение основных средств в случае их оплаты в рассрочку? Равными долями в течение отчетных налоговых периодов или же после полной оплаты объекта?
4. Плательщики УСНО обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Разъясните, пожалуйста, как она заполняется. Так как, согласно требованиям главы 26.2 расходы должны быть не только оплачены, но и потреблены в производственной деятельности налогоплательщика?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики во изменение письма от 05.06.2007 N 03-11-04/2/159 сообщает, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации материальные расходы, к которым относятся расходы по приобретению сырья и материалов, признаются после их фактической оплаты.
При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
Федеральным законом от 17 мая 2007 года N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" указанный порядок признания расходов по приобретению сырья и материалов не изменен.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.
Согласно нормам статьи 255, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Прошу разъяснить следующее:
1. Следует ли из нормы ст. 346.16, что расходы на оплату труда в целях исчисления единого налога принимаются в начисленной сумме, но с учетом положений гл. 26.2, то есть по факту выплаты и оплаты?
2. Если расходы на оплату труда принимаются в размере начисленной суммы, то подлежат ли включению в состав расходов для исчисления единого налога УСНО, перечисленная сумма подоходного налога, выплаченные алименты, удержания из заработной платы за продукты?
3. Каким образом учитываются расходы на приобретение основных средств в случае их оплаты в рассрочку? Равными долями в течение отчетных налоговых периодов или же после полной оплаты объекта?
4. Плательщики УСНО обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Разъясните, пожалуйста, как она заполняется. Так как, согласно требованиям главы 26.2 расходы должны быть не только оплачены, но и потреблены в производственной деятельности налогоплательщика?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики во изменение письма от 05.06.2007 N 03-11-04/2/159 сообщает, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации материальные расходы, к которым относятся расходы по приобретению сырья и материалов, признаются после их фактической оплаты.
При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
Федеральным законом от 17 мая 2007 года N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" указанный порядок признания расходов по приобретению сырья и материалов не изменен.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Учет расходов по приобретению сырья и материалов