Вопрос: Индивидуальный предприниматель на торговой площади до 150 кв. м осуществляет ТЗД с применением ЕНВД. На этой же торговой площади ИП осуществляет продажу страховых полисов по агентскому договору со страховой компанией. Согласно условиям агентского договора, уплату налогов производит предприниматель. Согласно разъяснениям Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ от 10.03.2006 N 03-11-04/2/124, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, домашнего и иного использования не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
В связи с вышеизложенным и принимая во внимание специфику товара, прошу разъяснить, вправе ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД на деятельность по продаже страховых полисов.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 26.06.07 б/н по вопросу возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении продажи страховых полисов, на основании информации, изложенной в запросе и прилагаемых материалах, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе в отношении розничной торговли.
При этом в статье 346.26 "Кодекса используется следующее понятие розничной торговли - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли- продажи.
Для целей налогообложения согласно статье 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ).
В соответствии со статьей 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Согласно статье 940 ГК РФ страховщик при заключении договора страхования вправе применять разработанные им или объединением страховщиков стандартные формы договора (страхового полиса) по отдельным видам страхования.
Страховой полис, являясь стандартной формой письменного договора страхователя и страховщика, не относится к товарам. Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации страховых полисов (услуги страхования) не может быть отнесена к розничной торговле, и поэтому не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В связи с вышеизложенным и принимая во внимание специфику товара, прошу разъяснить, вправе ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД на деятельность по продаже страховых полисов.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 26.06.07 б/н по вопросу возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении продажи страховых полисов, на основании информации, изложенной в запросе и прилагаемых материалах, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе в отношении розничной торговли.
При этом в статье 346.26 "Кодекса используется следующее понятие розничной торговли - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли- продажи.
Для целей налогообложения согласно статье 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ).
В соответствии со статьей 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Согласно статье 940 ГК РФ страховщик при заключении договора страхования вправе применять разработанные им или объединением страховщиков стандартные формы договора (страхового полиса) по отдельным видам страхования.
Страховой полис, являясь стандартной формой письменного договора страхователя и страховщика, не относится к товарам. Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации страховых полисов (услуги страхования) не может быть отнесена к розничной торговле, и поэтому не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Реализация страховых полисов не переводится на ЕНВД