Вопрос: В собственности ООО имеется крытый рынок. ООО сдает в аренду торговые ряды (без перегородок) для торговли продовольственными товарами и торговые секции (с перегородками) для торговли промышленными товарами.
При исчислении ЕНВД возникает ряд вопросов о том, что брать за физический показатель при расчете ЕНВД.
В информационно-справочной системе "Консультант-плюс" в разделе "Путеводитель по налогам" по ЕНВД приводится следующая консультация:
"По мнению Минфина России, количество торговых мест следует определять исходя из количества работников, продающих товар с использованием контрольно-кассовой техники (письмо Минфина России от 05.07.2005 N 03-11-04/3/2).
При торговле продовольственными товарами количество торговых мест определяется по числу размещаемых за прилавком весов (письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/3/169).
Если же вы арендуете несколько торговых мест, расположенных рядом друг с другом, однако используете их как единое торговое место (общая площадь торговых мест используется для работы одного продавца и установлены одни весы), то в такой ситуации количество торговых мест равно одному."
1. Насколько верно при оформлении договора аренды пользоваться терминами "торговый прилавок", "торговая секция", а не "торговое место"?
2. Что является физическим показателем для предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю на рынках:
- количество продавцов, торгующих за прилавком и ККМ;
- количество установленных на прилавках весов в случае продовольственных товаров;
- в случае объединения торговых прилавков или секций - по количеству продавцов или весов;
- или же следует пользоваться другими критериями?
В связи с принятием Закона по Московской области N 104-200-ОЗ "О Едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" от 20.12.2000 и в связи с введением понятия "торговое место" - место для заключения договора купли-продажи, где ст.1 вышеприведенного Закона регламентирует размер торгового мест: "Торговое место определяется исходя из следующих норм: одно торговое место - не более 5 кв.м", администрацией рынка был установлен размер торгового места, передаваемого в аренду: длина прилавка 1,40 м, глубина - 1,3 м. Эту площадь до сих пор применяют как некую нормативную величину при расчете арендной платы для прилавков и торговых секций. В договоре аренды такой размер арендуемой площади записан как "торговое место".
В связи с введением в Налоговый кодекс главы о ЕНВД было убрано ограничение по площади арендуемого торгового места и согласно ст.346_27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделки купли-продажи.
3. Что является физическим показателем для расчета ЕНВД для организации, сдающей в аренду торговые прилавки или секции? Количество сданных в аренду торговых прилавков или секций размером 1,4 м * 1,3 м или же применяются те же физические показатели, которые используют предприниматели-арендаторы, т.е. количество продавцов и ККМ, или же количество установленных весов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 06.06.2007 N 36/07 о применении физических показателей при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче в аренду стационарных торговых мест, исходя из информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп.13 п.2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может быть переведена предпринимательская деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Под стационарным торговым местом следует понимать торговое место, используемое для совершения сделок купли-продажи, которое расположено в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, то есть торговой сети, расположенной в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.
В связи с этим организация, передающая в аренду стационарные торговые места за прилавками в здании крытого рынка, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Поскольку торговые места за прилавками для торговли продовольственными товарами должны быть оборудованы весами для взвешивания продуктов, количество торговых мест за прилавками определяется применительно к количеству размещаемых на них весов.
В то же время, предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых секций в здании крытого рынка, имеющих торговый зал, должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Согласно статье 346_27 Кодекса площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Организации и индивидуальные предприниматели, арендующие стационарные торговые места за прилавками в здании крытого рынка, при исчислении единого налога на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли количество торговых мест определяют на основании договоров аренды.
При исчислении ЕНВД возникает ряд вопросов о том, что брать за физический показатель при расчете ЕНВД.
В информационно-справочной системе "Консультант-плюс" в разделе "Путеводитель по налогам" по ЕНВД приводится следующая консультация:
"По мнению Минфина России, количество торговых мест следует определять исходя из количества работников, продающих товар с использованием контрольно-кассовой техники (письмо Минфина России от 05.07.2005 N 03-11-04/3/2).
При торговле продовольственными товарами количество торговых мест определяется по числу размещаемых за прилавком весов (письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/3/169).
Если же вы арендуете несколько торговых мест, расположенных рядом друг с другом, однако используете их как единое торговое место (общая площадь торговых мест используется для работы одного продавца и установлены одни весы), то в такой ситуации количество торговых мест равно одному."
1. Насколько верно при оформлении договора аренды пользоваться терминами "торговый прилавок", "торговая секция", а не "торговое место"?
2. Что является физическим показателем для предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю на рынках:
- количество продавцов, торгующих за прилавком и ККМ;
- количество установленных на прилавках весов в случае продовольственных товаров;
- в случае объединения торговых прилавков или секций - по количеству продавцов или весов;
- или же следует пользоваться другими критериями?
В связи с принятием Закона по Московской области N 104-200-ОЗ "О Едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области" от 20.12.2000 и в связи с введением понятия "торговое место" - место для заключения договора купли-продажи, где ст.1 вышеприведенного Закона регламентирует размер торгового мест: "Торговое место определяется исходя из следующих норм: одно торговое место - не более 5 кв.м", администрацией рынка был установлен размер торгового места, передаваемого в аренду: длина прилавка 1,40 м, глубина - 1,3 м. Эту площадь до сих пор применяют как некую нормативную величину при расчете арендной платы для прилавков и торговых секций. В договоре аренды такой размер арендуемой площади записан как "торговое место".
В связи с введением в Налоговый кодекс главы о ЕНВД было убрано ограничение по площади арендуемого торгового места и согласно ст.346_27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделки купли-продажи.
3. Что является физическим показателем для расчета ЕНВД для организации, сдающей в аренду торговые прилавки или секции? Количество сданных в аренду торговых прилавков или секций размером 1,4 м * 1,3 м или же применяются те же физические показатели, которые используют предприниматели-арендаторы, т.е. количество продавцов и ККМ, или же количество установленных весов?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 06.06.2007 N 36/07 о применении физических показателей при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче в аренду стационарных торговых мест, исходя из информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп.13 п.2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может быть переведена предпринимательская деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Под стационарным торговым местом следует понимать торговое место, используемое для совершения сделок купли-продажи, которое расположено в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, то есть торговой сети, расположенной в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.
В связи с этим организация, передающая в аренду стационарные торговые места за прилавками в здании крытого рынка, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Поскольку торговые места за прилавками для торговли продовольственными товарами должны быть оборудованы весами для взвешивания продуктов, количество торговых мест за прилавками определяется применительно к количеству размещаемых на них весов.
В то же время, предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых секций в здании крытого рынка, имеющих торговый зал, должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Согласно статье 346_27 Кодекса площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.
Организации и индивидуальные предприниматели, арендующие стационарные торговые места за прилавками в здании крытого рынка, при исчислении единого налога на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли количество торговых мест определяют на основании договоров аренды.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: ЕНВД для крытого рынка