Вопрос: Решением Думы Ростовского муниципального района от 26 октября 2006 года N 166 на территории Ростовского муниципального района в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств установлена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
По этой причине ФГУП (далее - предприятие), дислоцированное в г.Ростов Ярославской обл., на основании уведомления Межрайонной ИФНС N 2 по Ярославской области от 28 апреля 2007 года вынуждено было перейти на уплату ЕНВД в отношении работ по комплексному (с ремонтом базовых автомобильных шасси) капитальному ремонту автомобильных цистерн различных модификаций, выполняемых на основании государственного контракта, заключенного с Центром заказов и поставок материальных и технических средств Тыла Вооруженных Сил Российской Федерации в рамках государственного оборонного заказа.
Согласно статье 346_27 Налогового кодекса Российской Федерации "услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств" в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД, определяются как "платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению".
Вместе с тем согласно положениям статьи 1 Федерального закона от 27 декабря 1995 года N 213-ФЗ "О государственном оборонном заказе" и статьи 3 Федерального закона от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, выполняемые в рамках государственного оборонного заказа, являются услугами, оказываемыми для федеральных государственных нужд для осуществления функций Российской Федерации по поддержанию необходимого уровня обороноспособности и безопасности.
В связи с этим полагаем, что оснований для применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД у предприятия не имеется.
Учитывая изложенное, прошу вас в возможно короткий срок разъяснить правомерность применения системы налогообложения в виде ЕНВД к работам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, выполняемых предприятием в соответствии с государственным контрактом, заключенным в рамках государственного оборонного заказа.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 5 июля 2007 года N 180/3/2/275 по вопросу порядка применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, выполняемых организацией в соответствии с государственным контрактом, заключенным в рамках государственного оборонного заказа, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Согласно нормам статьи 346_27 Кодекса к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346_28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.
Таким образом, в случае введения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, переход на указанную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности является обязательным для всех налогоплательщиков, осуществляющих данный вид предпринимательской деятельности на соответствующей территории.
Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в том числе если данные услуги оказываются в соответствии с государственным контрактом, заключенным в рамках государственного оборонного заказа, при соблюдении норм главы 26_3 Кодекса признаются плательщиками единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности.
По этой причине ФГУП (далее - предприятие), дислоцированное в г.Ростов Ярославской обл., на основании уведомления Межрайонной ИФНС N 2 по Ярославской области от 28 апреля 2007 года вынуждено было перейти на уплату ЕНВД в отношении работ по комплексному (с ремонтом базовых автомобильных шасси) капитальному ремонту автомобильных цистерн различных модификаций, выполняемых на основании государственного контракта, заключенного с Центром заказов и поставок материальных и технических средств Тыла Вооруженных Сил Российской Федерации в рамках государственного оборонного заказа.
Согласно статье 346_27 Налогового кодекса Российской Федерации "услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств" в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД, определяются как "платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению".
Вместе с тем согласно положениям статьи 1 Федерального закона от 27 декабря 1995 года N 213-ФЗ "О государственном оборонном заказе" и статьи 3 Федерального закона от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, выполняемые в рамках государственного оборонного заказа, являются услугами, оказываемыми для федеральных государственных нужд для осуществления функций Российской Федерации по поддержанию необходимого уровня обороноспособности и безопасности.
В связи с этим полагаем, что оснований для применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД у предприятия не имеется.
Учитывая изложенное, прошу вас в возможно короткий срок разъяснить правомерность применения системы налогообложения в виде ЕНВД к работам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, выполняемых предприятием в соответствии с государственным контрактом, заключенным в рамках государственного оборонного заказа.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 5 июля 2007 года N 180/3/2/275 по вопросу порядка применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, выполняемых организацией в соответствии с государственным контрактом, заключенным в рамках государственного оборонного заказа, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Согласно нормам статьи 346_27 Кодекса к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346_28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.
Таким образом, в случае введения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, переход на указанную систему налогообложения в отношении данного вида деятельности является обязательным для всех налогоплательщиков, осуществляющих данный вид предпринимательской деятельности на соответствующей территории.
Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в том числе если данные услуги оказываются в соответствии с государственным контрактом, заключенным в рамках государственного оборонного заказа, при соблюдении норм главы 26_3 Кодекса признаются плательщиками единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида предпринимательской деятельности.
Директор Департамента
И.В.Трунин
И.В.Трунин
Читайте подробнее: ЕНВД и техобслуживание автомобилей в рамках оборонного заказа