Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 16.11.2006 N 337 по вопросу уплаты единого социального налога и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемыми налогоплательщиками в их пользу по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
При этом, согласно пункту 3 статьи 236 Кодекса данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков - организаций, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Выплаты, уменьшающие и не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, определены главой 25 Кодекса.
Учитывая изложенное, материальная помощь, предусмотренная в вышеназванных договорах, является объектом обложения единым социальным налогом с учетом пункта 3 статьи 236 Кодекса.
Материальная помощь, не предусмотренная в трудовых и гражданско-правовых договорах, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторских договорах, не является объектом обложения единым социальным налогом.
С.В. Разгулин