Вопрос: В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде пенсий по государственному пенсионному обеспечению и трудовых пенсий, назначаемых в порядке, установленном действующим законодательством.
Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" под пенсией по государственному пенсионному обеспечению понимается ежемесячная государственная денежная выплата, право на получение которой определяется в соответствии с условиями и нормами, установленными данным Федеральным законом. Исходя из положений части 1 ст. 4, части 1 ст. 5 указанного нормативно-правового акта, пенсия за выслугу лет назначается федеральным государственным служащим и военнослужащим. Другим категориям граждан, в том числе муниципальным служащим, государственное пенсионное обеспечение в виде пенсии за выслугу лет в соответствии с нормами Федерального закона от 15.12.2001 N 166-ФЗ не назначается. В свою очередь, пенсионное обеспечение в виде пенсии за выслугу лет муниципальным служащим в Хабаровском крае установлено Законами Хабаровского края от 02.06.1999 N 129 "О введении в действие части второй Кодекса Хабаровского края о государственной и муниципальной службе", от 25.07.2007 N 131 "О муниципальной службе в Хабаровском крае".
В связи с поступающими в администрацию муниципального района обращениями, в целях правильного толкования и применения норм действующего законодательства, учитывая ст. 34.2 Налогового кодекса РФ, просим Вас разъяснить, освобождаются ли от налогообложения в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы физических лиц в виде пенсий за выслугу лет, назначаемых муниципальным служащим.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 28.08.2007 N 3.11/1548 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц пенсии за выслугу лет лицам, замещавшим муниципальные должности муниципальной службы в Хабаровском крае, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.
Пунктом 2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от налогообложения пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.
В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" к государственному пенсионному обеспечению относятся выплаты, финансируемые за счет средств федерального бюджета, в частности, пенсии за выслугу лет, назначаемые федеральным государственным служащим. С 1 января 2002 года для федеральных государственных служащих установлена пенсия за выслугу лет, предусмотренная статьей 7 данного Закона. Пенсия за выслугу лет устанавливается к трудовой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", и выплачивается одновременно с ней.
Условия предоставления права на пенсию государственным служащим субъектов Российской Федерации за счет средств субъектов в Российской Федерации определяется
Правовые основы организации муниципальной службы Российской Федерации установлены Федеральным законом от 02.03.2007 N 25-ФЗ "О муниципальной службе в Российской Федерации", который вступил в силу с 1 июня 2007 года.
Так, статьей 23 Федерального закона от 02.03.2007 N 25-ФЗ муниципальным служащим гарантируется пенсионное обеспечение за выслугу лет.
В соответствии с Законами Хабаровского края от 02.06.1999 N 129 "О введении в действие части второй Кодекса Хабаровского края о государственной и муниципальной службе", от 29.06.2005 N 280 "О государственной гражданской службе Хабаровского края", от 25.07.2007 N 131 "О муниципальной службе в Хабаровском крае" муниципальный служащий в связи с выходом на пенсию при наличии стажа муниципальной службы не менее 15 лет имеет право на пенсию за выслугу лет.
Следовательно, пенсия за выслугу лет являются составной частью государственного пенсионного обеспечения или трудовых пенсий и отнесена к пенсиям, освобождаемым от налогообложения на основании пункта 2 статьи 217 Кодекса.
С.В. Разгулин