Вопрос: Просим Вас разъяснить порядок обложения НДС с выплат, производимых иностранным контрагентом (Республика Казахстан) по контракту, заключенному с российской организацией в 2006 г. на разработку программного продукта и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
Что признается в данном случае местом реализации работ (услуг) и какая организация является плательщиком НДС?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по разработке программного продукта и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), реализуемых российской организацией иностранному лицу, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.
Так, согласно подпункту 4 пункта 1 и подпункту 4 пункта 1.1 данной статьи Кодекса местом реализации работ (услуг) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), выполняемых (оказываемых) российской организацией иностранному лицу, не осуществляющему деятельность на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается.
Таким образом, указанные работы (услуги) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются.
Н.А. Комова