Вопрос: Администрация муниципального района на основании постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 г. N 329 "О министерстве финансов Российской Федерации" просит Вас дать разъяснение по применению статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации:
1. В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации представительными органами муниципальных образований на каждый календарный год определяются значения корректирующего коэффициента К2 в пределах от 0,005 до 1 включительно. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса. В связи с вышеизложенным просим разъяснить, предельные значения от 0,005 до 1 включительно устанавливаются непосредственно для корректирующего коэффициента К2 или для значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов и являющихся произведениями коэффициента К2.
Возможно ли установление значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов и являющихся произведениями коэффициента К 2 более 1, если при этом произведение данных показателей (непосредственно К 2) будет менее 1?
2. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации корректирующий коэффициент К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков. В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. При этом действующим законодательством не определены категории налогоплательщиков. Просим Вас дать разъяснения по применению вышеуказанного пункта.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо N 745 от 28 сентября 2007 г. по вопросу установления и применения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в целях применения единого налога на вмененный доход и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Нормативными правовыми актами указанных органов определяются виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а также значение коэффициента К2 или значения данного коэффициента, которые учитывают особенности ведения предпринимательской деятельности.
При этом пунктом 7 статьи 346.29 Кодекса установлено, что значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Согласно пункту 6 статьи 346.29 Кодекса при определении величины базовой доходности, применяемой для целей исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 данной статьи Кодекса, на корректирующий коэффициент К2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Кодекса.
Исходя из предоставленных полномочий, представительные органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей его ведения, либо значения так называемых подкоэффициентов К2, учитывающих конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности.
В случае установления значений так называемых подкоэффициентов К2 единое значение коэффициента К2, используемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, определяется перемножением значений этих подкоэффициентов с учетом положений пункта 7 статьи 346.29 Кодекса.
И.В. Трунин