Вопрос: Редакция журнала просит вас разъяснить ситуацию. Турфирма применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы". По своей базе, которая составляется на основе информации о клиентах фирмы, она рассылает им ежегодно, каталоги о турах на текущий туристский сезон. Как учитывать в целях налогообложения расходы на печать каталогов и их рассылку (почтовые расходы)? Нормируются ли такие расходы? Следует ли считать их рекламными, если каталоги предназначены для ограниченного круга лиц - только тех граждан, которые когда-либо покупали туры через данную фирму?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 26 сентября 2007 года N 163/09 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса. Причем указанный перечень является исчерпывающим.
Согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом данные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 Кодекса (пункт 2 статьи 346_16 Кодекса).
На основании пункта 4 статьи 264 Кодекса к расходам организации на рекламу относятся, в том числе, расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Таким образом, на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса организация вправе учесть в целях налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы на изготовление и рассылку рекламных каталогов, содержащих информацию об оказываемых данной организацией услугах.
Н.А.Комова