Вопрос: Прошу Вас ответить на вопросы по налогообложению с физических лиц по доходам за 2007 год.
Будет ли предоставляться мне имущественный вычет от продажи акций ОАО, т.к. компания принудительно заставила всех акционеров продать свои акции ОАО в сентябре 2007 г.? Эти акции я получила в 1994 г. на своем предприятии в момент приватизации по стажу работы (35 лет). Все документы, подтверждающие возмездный характер приобретения имеются.
Прошу Вас ответить еще на вопрос по акциям, которые купил мой сын на ваучеры. На 1 ваучер обменяли 2700 акций. Он хочет продать их за 800 тыс. рублей. Будет ли предоставлен ему имущественный вычет? Если нет, то в какой сумме придется заплатить налог по декларации за 2007 г.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 18.10.2007 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг при исчислении налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, определяются статьей 214.1 Кодекса.
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" исключено положение абзаца второго пункта 3 статьи 214.1 Кодекса о возможности получения имущественного налогового вычета, принимаемого в уменьшение доходов от сделки купли-продажи ценных бумаг. При этом начало действия данного изменения установлено с 1 января 2007 года.
Таким образом, ранее действовавшей нормы о возможности предоставления имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг, с 1 января 2007 года в законодательстве не содержится, то есть оснований для получения такого вычета в соответствии с данной нормой в 2007 году не имеется.
Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.
Таким образом, при реализации ценных бумаг после 1 января 2007 г. налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.
В случае реализации ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на приватизационные чеки (ваучеры).
С.В. Разгулин