Вопрос: Я являюсь участником программы, которая разработана и предлагается ОАО для пассажиров, часто летающих рейсами этой авиакомпании. Смысл программы состоит в том, что ее участникам (пассажирам) начисляются баллы за каждый выполненный полет, при аккумулировании определенного количества баллов на специальном счете участник программы может воспользоваться своим правом и уплатить цену билета этими баллами, т.е. фактически получить билет бесплатно.
Говоря языком Налогового кодекса РФ (ст. 211 НК РФ), пассажир - участник программы получает доход в натуральной форме. При этом сама авиакомпания не начисляет и не удерживает подоходный налог в рамках указанных отношений.
В связи с возникшей трудностью в уяснении ряда норм Налогового кодекса РФ прошу разъяснить мне следующие вопросы:
1. Каков порядок уплаты налога (ставка и срок уплаты), если я воспользуюсь бесплатным полетом в рамках программы?
2. Требуется ли подавать в связи с этим налоговую декларацию? Если да, то в какие сроки?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 14.09.2007 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде стоимости авиабилета, полученного от авиакомпании за баллы, начисляемые за выполненные полеты, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся, в частности, полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе.
Стоимость авиабилета, полученного от авиакомпании за баллы, начисляемые за выполненные полеты, не является доходом физического лица, так как физическое лицо должно осуществлять расходы по оплате стоимости перелетов для получения таких баллов.
В данном случае, получение авиабилета можно рассматривать как скидку с цены, предоставляемую физическим лицам, регулярно за свой счет пользующимся услугами авиакомпании, в рамках маркетинговой политики авиакомпании.
С.В. Разгулин