Вопрос: Прошу дать ответ по имущественным налоговым вычетам в соответствии с конкретной ситуацией.
Мы с женой приобрели квартиру в общую совместную собственность с привлечением ипотечного кредита, по которому мы являемся солидарными заемщиками. Заявление на возмещение подоходного налога за приобретенную квартиру и проценты, выплачиваемые по ипотечному кредиту, ни одним из супругов еще не подавалось. Кому и в каком размере будет производиться имущественный вычет за приобретенную квартиру и выплаченные проценты по ипотечному кредиту, если одним из супругов будет подано заявление о том, чтобы второй мог в полном размере получить вычет в отношении общей совместной собственности и уплаченных процентов?
Возможно ли в дальнейшем, при приобретении другой недвижимости (квартиры), в полном объеме получить налоговый вычет, подав аналогичное заявление от имени второго супруга?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши письма от 05.10.2007 N б/н и от 19.10.2007 N б/н об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц при приобретении квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.
Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.
Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.
Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
С.В. Разгулин