Вопрос: Администрация города удерживала из денежных средств, выплачиваемых муниципальным служащим в качестве компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку , НДФЛ и начисляла на них ЕСН.
Прошу дать разъяснение, следует ли администрации города удерживать из денежных средств, выплачиваемых муниципальным служащим в качестве компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, НДФЛ и начислять на них ЕСН. Кроме того, прошу разъяснить следующее: компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку выплачивалась муниципальным служащим в администрации города Светлограда с 2003 года, каков порядок возврата им неправомерно удержанной суммы НДФЛ, удержанной из денежных средств, выплачиваемых муниципальным служащим в качестве компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку. Каков порядок возврата этой суммы лицам, уже не работающим в администрации города Светлограда, в т.ч. пенсионерам?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 19.11.2007 N 2817/01 по вопросу налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц сумм денежной компенсации, выплачиваемой муниципальным служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные, учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций либо за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Таким образом, вышеуказанный пункт применяется только в случае, когда работодателем компенсируются расходы работника по приобретению вышеуказанных путевок. Денежная компенсация муниципальным служащим, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, не является компенсацией каких-либо затрат налогоплательщика и, соответственно, не подпадает под действие пункта 9 статьи 217 Кодекса.
Кроме того, перечни компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, установлены в пункте 3 статьи 217 Кодекса и подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса. Денежные компенсации физическим лицам, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, в вышеуказанные перечни не включены.
Учитывая вышеизложенное, денежная компенсация муниципальным служащим взамен неиспользованной санаторно-курортной путевки подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
С.В. Разгулин