Вопрос: ОАО НПП просит разъяснить: имеет ли право предприятие выдавать своим работникам беспроцентные займы и займы под льготные проценты (З/4 от ставки рефинансирования ЦБ РФ)?
Существует ли в данном случае риск доначисления налога на прибыль с недополученного дохода?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 19.09.2007 г. N 3139/54 и сообщает, что согласно статье 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Минфин России уполномочен давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос о правомерности выдачи предприятием своим работникам беспроцентных займов и займов под льготные проценты регулируется гражданским законодательством и не относится к вопросам ведения Минфина России, в частности, Департамента налоговой и таможенно- тарифной политики.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 12 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Учитывая изложенное, в целях налогообложения прибыли организаций сумма выданного займа не признается расходом, а возвращенные суммы в счет погашения займа - доходом.
С.В. Разгулин