Вопрос: 1) В 2003 году я взял в Сбербанке ипотечный кредит на покупку квартиры под 18% годовых, из которых 7% годовых плачу сам, а остальные 11% годовых мне выплачивается (компенсируется) из областного бюджета через ОАО (основание: Федеральная целевая программа "Жилище" на 2002-2010 годы, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 17 сентября 2001 года N 675), (Для молодежи, молодых семей по рекомендации управления по делам молодежи, физической культуре и туризма Курганской области), для работников бюджетных организаций, стоящих на очереди, для малоимущих и незащищенных граждан (по рекомендации Главного управления социальной защиты населения) ипотечный кредит выдается под 7% годовых).
2) В 2006 году мне выплатили из средств федерального бюджета через ОАО субсидию молодой семье при рождении (усыновлении) ребенка (основание: постановление Правительства РФ от 13.05.2006 N 285 "Об утверждении Правил предоставления молодым семьям субсидий на приобретение жилья в рамках реализации подпрограммы "Обеспечение жильем молодых семей" Федеральной целевой программы "Жилище" на 2002-2010 годы").
На основании ст.34_2 НК РФ прошу разъяснить, должны ли облагаться НДФЛ:
1) компенсация из областного бюджета процентов по ипотечному кредиту;
2) выплата субсидии из федерального бюджета молодой семье при рождении (усыновлении) ребенка.
Учитывая, что в соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ "не подлежат налогообложению... иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством".
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением субсидий и оплатой процентов по займам (кредитам) из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на строительство или приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", в частности, статья 217 Кодекса дополнена пунктом 35, предусматривающим освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц сумм, получаемых налогоплательщиком за счет средств бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам). Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.
Дополнительно установленным пунктом 36 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения сумм выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2008 года (Федеральный закон от 29.11.2007 N 284-ФЗ).
Учитывая изложенное, денежные средства, полученные налогоплательщиками за счет федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) до 2006 года, а также суммы выплат, полученные до 2008 года на строительство или приобретение жилья, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Вместе с тем, в настоящее время при исчислении суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение, в том числе за счет жилищной субсидии, на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций и израсходованных на приобретение жилья, в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
С.В.Разгулин