Вопрос: Банк просит дать разъяснения по следующим вопросам. Будет ли обоснованным:
1) Списание кредитной организацией безнадежных долгов по потребительским кредитам, предоставленным физическим лицам, если сумма задолженности числится на балансе более одного года, не превышает одного процента от величины собственных средств и имеется определение судебного пристава исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с тем, что должник не имеет имущества, на которое может быть обращено взыскание?
2) Списание в том же порядке задолженности по договору аренды сейфовой ячейки?
3) Списание задолженности по потребительскому кредиту в ситуации, когда основной долг погашен заемщиком или в порядке исполнительного производства, а начисленные в соответствии с кредитным договором проценты и штрафы (в том числе начисленные за время судебного разбирательства и исполнительного производства) не погашены и взыскать их не представляется возможным?
4) Списание задолженности по хозяйственным и прочим договорам Банка, не относящимся к банковским сделкам, если сумма задолженности числится на балансе более одного года?
Какие документы могут быть основанием для списания с баланса безнадежной для взыскания задолженности, издержки по взысканию которой будут сопоставимы с возможной к получению суммой либо превысят ее?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 30.10.2007 N 725 по вопросу порядка досрочного списания безнадежной задолженности по выданным банком кредитам и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.
В соответствии со статьей 292 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения прибыли банки вправе создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам в порядке, предусмотренном статьей 292 Кодекса.
Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", признаются расходом с учетом ограничений, предусмотренных статьей 292 Кодекса.
При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.
Таким образом, для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде резервов на возможные потери по портфелю однородных ссуд, если ссуды, входящие в портфель однородных ссуд, обеспечены залогом, гарантией, поручительством и т.п., или не имеют просроченных платежей.
Кроме того, сообщаем, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде резервов на возможные потери по задолженности, сформированной в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 N 283-П "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
В целях налогообложения прибыли не учитываются также резервы на возможные потери, сформированные под просроченную дебиторскую задолженность по аренде сейфовых ячеек, по хозяйственным и прочим договорам банка, предметом которых не являются банковские сделки.
С.В. Разгулин