Справочник бухгалтера

Сжато об УСН с 01.01.2005 г.

Элемент	Краткая характеристика	Статья НК
Общие положения	Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.	346.11
Заменяет уплату налогов (по деятельности, переведенной на УСН) [организации]	- на прибыль; - на имущество организаций; - единого социального налога (за исключением взносов на ОПС); - на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Заменяет уплату налогов (по деятельости, переведенной на УСН) [предприниматели]	- на доходы физических лиц; - на имущество физических лиц; - единого социального налога (за исключением взносов на ОПС); - на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели	346.12
Право перехода на УСН	Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС).	346.12
Порядок начала применения УСН	Подать заявление в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах	346.13
Выбор объекта налогообложения	Добровольный. Объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения УСН.	346.13, 346.14
Возврат на общий режим	- если по итогам налогового (отчетного) периода доход превысит 15 млн. рублей; - если остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. рублей; - если доля непосредственного участия других организаций составит более 25 % (не распространяется на организации, УК которых полностью состоит из вкладов ООИ, если ССЧ инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %); - если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения	346.13
Возврат на УСН	Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.	346.13
Объект налогообложения	- доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов.	346.14
Доходы	- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав (НК-249); - внереализационные доходы (НК-250). Не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК.	346.15
Расходы	Закрытый перечень расходов.	346.16
Признание доходов и расходов	Доходы: день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходы: затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода	346.17
Налоговая база	В зависимости от выбранного объекта налогообложения.	346.18
Налоговый (отчетный) период	Налоговый - календарный год. Отчетный - I квартал, полугодие и 9 месяцев.	346.19
Налоговая ставка	При объекте "доходы" - 6%. При объекте "доходы минус расходы" - 15%. Но не менее минимального налога 1%.	346.20
Порядок исчисления налога (объект "доходы")	Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Уменьшается на сумму взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на ОПС.	346.21
Порядок исчисления налога (объект "доходы минус расходы")	Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.	346.21
Срок уплаты налога	Авансовый платеж - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.	346.21, 346.23
Отчетность	Отчетный период - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговый период - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сохраняется порядок представления статистической отчетности.	346.21, 346.23
Учет	Налоговый учет на основании книги доходов и расходов. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Сохраняется порядок ведения кассовых операций. Учет показателей по прочим налогам (в т.ч. в качестве налогового агента), сборам и взносам .	346.11, 346.24
Переходные положения	Переход на УСН влияет на учет основных средств и некоторых видов доходов/расходов.	346.25
Не имеют права применять УСН	1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой; 11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса; 14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; 15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей	346.12