Расходы, учитываемые при УСН

Наименование расхода

Документ

Приобретение основных средств и нематериальных активов.

Письмо Минфина РФ от 04.11.04 № 03-03-02-04/1/44 "Об учете доходов и расходов при УСН "

Стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации

Письмо ДНП Минфина РФ от 06.05.04 № 04-02-05/1/37

Расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью

Письмо УМНС по Москве от 11.03.04 № 21-09/16354

Стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)

Письмо УМНС по Москве от 16.02.04 № 21-09/9747

Расходы организации, по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты)

Письмо УМНС по Москве от 22.01.04 № 21-09/04560

Ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования

Письмо УМНС по Москве от 05.05.04 № 21-09/30191

Расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты);

Письмо УМНС по Москве от 11.08.03 № 21-09/43968

Расходы на разработку web-сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов

Письмо ДНП Минфина РФ от 17.07.03 № 04-02-05/2/37

Наименование расхода

Документ

Коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам.

Письмо ДНТТП Минфина РФ от 14.10.04 № 03-03-02-04/1/29

Приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Письмо МНС РФ от 29.09.04 № 22-1-14/1578@

"Об упрощенной системе налогообложения"

Затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).

Письмо ДНТТП Минфина РФ от 14.07.04 № 03-03-05/1/76

Расходы на потребление электроэнергии и воды

Письмо ДНТТП Минфина РФ от 14.07.04 № 03-03-05/1/73

Затраты по доставке приобретенных материалов и товаров

Письмо УМНС по Москве от 27.04.04 № 21-08/28628

Оплата электроэнергии в Мосэнерго, тепла - в Мосгортепло и водоснабжения - в Мосводоканал

Письмо УМНС по Москве от 01.12.03 № 21-09/66668

Расходы на приобретение спецодежды

Письмо ДНТТП Минфина РФ от 09.06.04 № 03-02-05/2/34

Расходы организации, осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников

Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743

Стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке

Письмо УМНС по Москве от 15.05.03 № 21-09/26122

Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);

Письмо УМНС по Москве от 30.04.03 № 21-09/23427

Наименование расхода

Документ

Суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода).

Письмо УМНС по Москве от 29.03.04 г. № 21-09/21077

Cуммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления единого налога признан сам расход.

Письмо УМНС по Москве от 19.05.03 № 21-09/26661

НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров

Письмо УМНС по Москве от 26.06.03 № 21-09/34393

Сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц

Письмо УМНС по Москве от 27.04.04 № 21-08/28628

Расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с частичных выплат за уступку патента

Письмо УМНС по Москве от 11.08.03 № 21-09/43968

Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц

Письмо УМНС по Москве от 20.11.03 № 21-09/65070

Налог на рекламу

Письмо УМНС по Москве от 17.09.04 № 21-09/60423

Наименование расхода

Документ

Арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли

Письмо УМНС по Московской области от 27.08.04 № 04-23/19923 "Об упрощенной системе налогообложения"

Платежи за аренду помещения за истекший период

Письмо УМНС по Москве от 27.04.04 № 21-09/23767

Затраты по аренде земельного участка

Письмо УМНС по Москве от 11.02.04 № 21-09/8543

Арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории);

Письмо УМНС по Москве от 30.04.03 № 21-09/23427

Арендные платежи за арендуемое имущество

Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743

Плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС)

Письмо УМНС по Москве от 06.10.03 № 21-09/55340

Наименование расхода

Документ

Стоимость приобретенных товаров

Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743

Затраты по доставке товаров, если стоимость доставки не включена в цену товара

Письмо УМНС по Москве от 13.11.03 № 21-09/63535

Затраты на комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комиссионеру (согласно договору комиссии) за реализацию поставленного товара

Письмо УМНС по Москве от 19.05.03 № 21-09/26661

Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники

Письмо УМНС по Москве от 29.06.04 № 21-09/42913

Затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов

Письмо УМНС по Москве от 26.04.04 № 21-08, 21-09/28428 "О применении положений главы 26.2 НК РФ"

Затраты по ведению кассового хозяйства (расходы на контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, расходы на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.

Письмо УМНС по Москве от 06.01.04 № 21-09/00507

Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, произведенные организацией в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора

Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743

Наименование расхода

Документ

Затраты по оплате услуг за пользование Интернет (кроме стоимости подключения)

Письмо УМНС по Москве от 23.09.03 № 21-09/52278

Стоимость установки телефона МГТС в связи с производственной необходимостью в помещении, арендуемом предприятием по договору долгосрочной аренды

Письмо УМНС по Москве от 03.10.03 № 21-09/55021

Расходы на приобретение у сторонней организации телефонных номеров и абонентскую плату за них

Письмо УМНС по Москве от 26.05.04 № 21-09/35203

Затраты на поддержание web-сайта в составе расходов при исчислении единого налога.

Письмо ДНП Минфина РФ от 17.07.03 № 04-02-05/2/37

Наименование расхода

Документ

Суммы выплаченного агентского вознаграждения

Письмо УМНС по Москве от 28.02.03 №26-12/12087

Оплата услуг субкомиссионера

Письмо УМНС по Москве от 29.06.04 № 21-09/42913

Суммы комиссионного вознаграждения, выплачиваемые турагентствам, при исчислении налоговой базы по единому налогу

Письмо УМНС по Москве 24.05.04 г. N 21-09/34818

Расходы на агентское вознаграждение за указанные услуги рекламного агентства

Письмо УМНС по Москве от 26.11.03 №21-09/66074

Затраты на приобретение и обновление бухгалтерской программы "Зарплата"

Письмо УМНС по Москве от 26.05.04 № 21-09/35203

Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С" (в том числе оплаченный НДС);

Письмо УМНС по Москве от 06.10.03 № 21-09/55340

Наименование расхода

Документ

Расходы на приобретение ценных бумаг - в момент их реализации

Письмо ДНТТП Минфина РФ от 06.08.04 № 03-03-02-04/1/4

Письмо УФНС по Москве от 09.03.05 № 18-03/3/14286

Письмо ФНС РФ от 14.02.05 № 22-1-12/181

Расходы на обязательное страхование работников и имущества.

Письмо УМНС по Москве от 14.01.04 № 21-09/02136

Расходы на командировки сотрудников

Письмо ДНТТП Минфина РФ от 09.06.04 № 03-02-05/2/33

-- уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты;

- оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью

Письмо УМНС по Москве от 11.03.04 г. № 21-09/16354

Расходы на содержание служебного транспорта

Письмо ДНТТП Минфина РФ от 22.06.04 № 03-02-05/2/40

Расходы

- на ремонт транспортных средств;

- на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств;

- на страхование гражданской ответственности владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких расходов не возложена на иных лиц.

Письмо УМНС по Москве от 16.03.04 № 21-09/17094

Затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций

Письмо УМНС по Москве от 16.09.03 № 21-09/50886

- Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);

- Расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями;

Письмо УМНС по Москве от 30.04.03 № 21-09/23427

Расходы по оплате услуг автостоянки.

Письмо ДНТТП Минфина РФ от 13.10.04 № 03-03-02-04/1/28

Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.

Письмо УМНС по Москве от 24.03.04 № 21-08/19828

Затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием

Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743

Расходы на получение разрешительной документации на средство наружной рекламы и информации (рекламный щит)

Письмо УМНС по Москве от 26.02.04 № 21-09/12351

Для детского сада - стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)

Письмо УМНС по Москве от 29.12.03 № 21-09/72313

Транспортные услуги сторонней организации

Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743

Стоимость векселей третьих лиц, переданных поставщикам (исполнителям) в счет оплаты за приобретенные товары (услуги). Расходы признаются в пределах цен сделок, но не более номинальной стоимости переданных векселей.

Письмо УМНС по Москве от 15.07.04 № 21-09/47057

Оплата услуг по музыкальному обслуживанию посредством заключения договоров с музыкальными коллективами

Письмо УМНС по Москве от 08.10.03 № 21-09/55998

Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации.

Письмо УМНС по Москве от 08.10.03 № 21-09/55986 "О рекламных расходах"