Разберем, как в 2024 году выглядит порядок возмещения НДС, и что изменилось в нем по сравнению с прошлым годом.
Изменения в порядке возмещения НДС в 2024 году
Перед тем как перейти непосредственно к порядку возмещения НДС, осветим вкратце основные изменения, которые вступили или вступят в силу в 2024 году.
Так, в 2024 году:
Воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС смогут налогоплательщики, которые на дату подачи заявления о применении ускоренного порядка не находятся в стадии ликвидации, реорганизации или банкротства.
Вернуть налог в ускоренном порядке такие налогоплательщики смогут за налоговые периоды 2022–2025 годов. Ранее данное право распространялось лишь на налоговый период 2022 года.
В общем случае для применения заявительного порядка возмещения НДС необходимо предоставить в ИФНС банковскую гарантию или поручительство.
Воспользоваться заявительным порядком без банковской гарантии (поручительства) можно, если сумма налога к возмещению не превышает совокупную сумму обязательных платежей, уплаченных за год, предшествующий тому, в котором подается заявление на применение ускоренного порядка.
Если сумма НДС к возмещению превышает указанную совокупную сумму обязательных платежей, налогоплательщик имеет право на применение заявительного порядка в части такого превышения, если предоставит в ИФНС банковскую гарантию или поручительство. Данное условие также действует до конца 2025 года.
Документы, необходимые для возмещения НДС в заявительном порядке, направляются в ИФНС только в электронной форме.
Это касается заявления, банковской гарантии и договора поручительства.
При этом банковская гарантия направляется банком напрямую в ИФНС не позднее дня, следующего за днем ее выдачи. Налогоплательщик в этом процессе участия не принимает.
Налогоплательщик может подать заявление о замене банковской гарантии или договора поручительства, если со дня представления налоговой декларации прошло не более 5 дней.
Требования о предоставлении документов в электронной форме и о возможности замены банковской гарантии и договора поручительства, вступают в силу с 1 апреля 2024 года.
Пройдите проверку со стороны ФНС с уверенностью!
Наши специалисты помогут вам подготовиться к выездной налоговой проверке без лишних забот. Защитите свой бизнес от доначислений и штрафов!
Порядок возмещения НДС в 2024 году
Ознакомившись с основными изменениями 2024 года, перейдем непосредственно к порядку возмещения. В нем, в текущем году ничего не изменилось.
Напомним, НДС к возмещению возникает, когда сумма налоговых вычетов по НДС превышает исчисленную сумму налога к уплате. Разница возвращается налогоплательщику в порядке возмещения.
Вернуть налог из бюджета по-прежнему можно двумя способами:
В общем порядке (ст. 176 НК) — после камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению из бюджета.
В ускоренном порядке (ст. 176.1 НК) — до окончания камеральной проверки, если налогоплательщик отвечает определенным требованиям.
Право на возмещение НДС сохраняется за налогоплательщиком в течение трех лет после окончания квартала, в котором сумма налоговых вычетов по НДС превысила сумму данного налога, исчисленного к уплате.
Если указанный трехлетний срок прошел, восстановить его можно только в суде. Для этого нужно предоставить уважительные причины пропуска.
ИФНС отказала в возмещении НДС? В ходе проведения проверки были запрошены пояснения и вы не знаете, что на них ответить? Обращайтесь в компанию Правовой эксперт, и мы поможем вам во время проведения налоговой проверки и защитим ваши интересы на всех этапах налогового спора. Оставьте заявку на нашем сайте и получите 2 pdf-файла с разъяснениями в подарок: оценка рисков и первые действия при выездной проверке.
Если инспекция подтвердила сумму налога к возмещению и перечислила их на ЕНС, вывести эти деньги на счет или зачесть в счет будущих платежей налогоплательщик может в любой момент. Предельный срок на вывод средств с ЕНС или их зачет не установлен.
Рассмотрим более подробно каждый из двух указанных выше порядков возмещения НДС в 2024 году.
Общий порядок возмещения НДС в 2024 году
Стандартный или общий порядок возмещения НДС включает в себя следующие шаги:
Подготовка и направление в ИФНС налоговой декларации по НДС.
Если применяете нулевую ставку к декларации нужно приложить подтверждающие документы. Их перечень приведен в ст. 165 НК.
Проведение камеральной проверки декларации.
Общий срок проведения проверки составляет два календарных месяца, с даты поступления декларации в налоговый орган. Этот срок может быть либо увеличен на один месяц (при выявлении нарушений) или, наоборот, сокращен на месяц, если есть условия, которые подтверждают добросовестность налогоплательщика.
Полный перечень таких условий приведен в письме ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129. К ним, например, относятся следующие признаки:
Налогоплательщик вместе с декларацией не предоставил заявление о применении ускоренного порядка возмещения НДС.
Налогоплательщик относится к низкому, среднему или определенному риску (по данным ПП «Контроль НДС»).
Доля вычетов по НДС, заявленных в декларации и приходящихся на контрагентов низкого среднего или неопределенного уровня риска, составляет более 80%.
Налогоплательщик за три последних года перечислил в бюджет налогов больше, чем заявил НДС к возмещению в проверяемой декларации.
В ходе камеральной проверки система АСК НДС проверяет контрольные соотношения и сравнивает данные декларации с данными по контрагентам, которые есть в базе ИФНС.
Принятие решения по итогам камеральной налоговой проверки.
Если камеральная налоговая проверка не выявила нарушения, ИФНС примет решение о возмещении НДС – в течение семи рабочих дней со дня окончания КНП.
Если по результатам проверки выявлены нарушения, ИФНС выносит акт и в десятидневный срок направляет его налогоплательщику. На представление возражений по акту у организации или ИП есть один месяц. По окончании указанного срока налоговая инспекция выносит решение о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. В нем ИФНС полностью или в части отказывает в возмещении НДС.
Компания Правовой Эксперт поможет пройти камеральную проверку без рисков и лишних нервов. Проверим обоснованность отказа в возмещении НДС, оценим правомерность требований и составим ответы на них. А до конца января при обращении вы получаете 2 чек-листа в подарок: оценка рисков и первые действия при выездной проверке. Оставьте заявку на нашем сайте.
Возврат НДС.
Подтвержденная налоговой инспекцией сумма НДС признается единым налоговым платежом и перечисляется на единый налоговый счет.
Ускоренный (заявительный) порядок возмещения НДС в 2024 году
Воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС могут:
Налогоплательщики, которые предоставили банковскую гарантию или поручительство.
Все налогоплательщики, которые на момент подачи заявления не находятся в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства.
Воспользоваться этим правом налогоплательщики могут только при возмещении НДС за налоговые периоды 2022–2025 года.
Компании, которые за три прошедших года перечислили в бюджет налогов на сумму не менее 2 млрд руб.
Резиденты территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток при условии предоставления ими поручительства управляющей компании.
Организации и ИП, в отношении которых на дату сдачи декларации проводится налоговый мониторинг.
Заявительный порядок возмещения НДС состоит из следующих шагов:
Подготовка и направление в ИФНС налоговой декларации по НДС с суммой к возмещению.
Направление заявления о применении ускоренного порядка возмещения НДС — в течение 5 рабочих дней со дня отправки декларации в ИФНС.
Проверка условий соблюдения заявительного порядка возмещения НДС — в течение 5 рабочих дней.
Принятие ИФНС решения о возмещении НДС или об отказе в возмещении НДС, или одновременно о возмещении и об отказе — если в заявлении указано сразу два основания для возмещения налога и одно из них не подтверждено.
Возврат НДС в виде ЕНП на ЕНС — если ИФНС приняла решение о возмещении налога.
Проведение КНП.
Если по результатам камеральной налоговой проверки сумма вычета подтвердится, ИФНС сообщит об этом налогоплательщику не позднее семи рабочих дней с даты окончания проверки.
Если по результатам КНП сумма НДС не подтвердится, налогоплательщику потребуется не только вернуть сумму перечисленного ему налога, но и проценты, пени и штраф.
Обращайтесь в компанию Правовой Эксперт, и мы поможем вам пройти выездную или камеральную проверку. Разъясним права и обязанности, бесплатно поможем подготовить мотивированный ответ на требование налоговиков, сопроводим на комиссиях и защитим от незаконных действий проверяющих.
Обеспечьте налоговую безопасность своего бизнеса
Узнайте, какие аспекты вашего бизнеса находятся под особым вниманием налоговых органов
Оставьте заявку на консультацию
Наши налоговые решения - успех вашего бизнеса
Реклама: ООО «ПРАВОВОЙ ЭКСПЕРТ», ИНН 7722792380, erid: LjN8K1Lfg
Комментарии
2Добрый день
а как считать лимит уплаченных взносов?
учитывается перечисленное, кроме налогов, уплаченных в качестве ...налогового агента. Это касается НДФЛ с зп или НДФЛ по иностранцам?
если НДФЛ c зп, то я его плачу в составе ЕНП, его вычленять по уведомлениям или по декларациям? если по декларациям , то за 4кв я еще не сдавал, если по уведомлениям, то они могут не сходиться с декларациями (на рубли, но все же).
взносы по несч.случаям тоже ведь взносы с зп, или учитываются только уплаченные в УФНС.
в личном кабинете лимита возмещения нет, в прошлом году была рассылка от ифнс, а сейчас ее еще нет.
Лимит суммы возмещения в целях применения п.п.8 п. 2 ст.178 НК РФ – это совокупная сумма налогов и страховых взносов, уплаченная за календарный год, предшествующему году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения, без представления банковской гарантии или поручительства, предусмотренных подпунктами 2 и 5 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса.
Порядок расчета совокупной суммы уплаченных налогов и страховых взносов:
Совокупная сумма уплаченных налогов и взносов (руб.) =
поступления денежных средств в уплату налогов и взносов (руб.) на ЕНС (это уплаченные, т.е. перечисленные денежные средства в составе ЕНП за предшествующий календарный год денежные средства по налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, водному налогу, налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налогу на имущество организаций; налогу на игорный бизнес; транспортному налогу, земельному налогу, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением специального режима налогообложения - упрощенная система налогообложения, страховым взносам.
При этом дата списания денежных средств со счета плательщика относится к календарному году, предшествующему году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения в порядке п.п.8 п.2 ст.176.1 НК РФ.
Следует отметить, что НДФЛ имеется в виду не уплаченный налоговыми агентами, а НДФЛ, уплаченный с доходов от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.
+ (плюс)
суммы НДС и акцизов, зачтенные в порядке, предусмотренном ст.176, ст.176.1, ст. 203, ст. 203.1 НК РФ, в счет уплаты налогов и взносов (руб.), по которым дата принятия решения о зачете относится к календарному году, предшествующему году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения в соответствии с п.п. 8 п.2 ст.176.1 НК РФ.
- (минус)
излишне уплаченные и излишне взысканные налоги и взносы, в отношении которых приняты решения о возврате в порядке, предусмотренном ст. 78,79 НК РФ.
Совокупная сумма налогов уменьшается на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных Налогов и взносов, и в отношении которых в вышеуказанный период налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 78, 79 Кодекса, принято решение о возврате.
Не участвуют в расчете совокупной суммы налогов:
- суммы НДС, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1 Кодекса, принято решение о возврате;
- суммы акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 203, 203.1 Кодекса, принято решение о возврате.
При проведении расчета уплаченных, зачтенных, возвращенных Налогов и взносов используются также сведения по обособленным подразделениям организаций.