Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее — декларация) и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н.
Примечание: Декларация, представленная по иной форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается (п. 4 ст. 80 НК РФ, абз. 7 п. 2 разд. I Порядка заполнения декларации).
Обязанность по предоставлению декларации в соответствии со ст. ст. 227,228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) возлагается на налогоплательщиков, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют НДФЛ (далее налог) со своих доходов.
1. Физические лица, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой.
К ним относятся:
— индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
— нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
2. Физические лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы. Категории налогоплательщиков этой группы приведены в таблице.
| Категории налогоплательщиков | Налогооблагаемый доход | Норма |
| Лица, получившие доходы от других физических лиц по договорам гражданско-правового характера, включая договор найма или договор аренды имущества | Сумма вознаграждения, полученная по договору | пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ |
| Лица, получившие доходы от продажи собственного имущества (машины, квартиры, дачи и т. п.) | Сумма, полученная от покупателя имущества | пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ |
| Лица, проживающие в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (налоговые резиденты РФ), но получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ | Сумма дохода | пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 208 НК РФ |
| Лица, получившие доход, с которого налоговый агент не удержал налог | Сумма дохода | пп. 4 п. 1 ст. 228, ст. 226 НК РФ |
| Лица, получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр | Сумма выигрыша | пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ |
| Физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правоприемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей, промышленных образцов | Сумма вознаграждения | пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ |
| Физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ | Сумма дохода | пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ |
Физические лица, не обязанные представлять декларацию, имеют право ее подать по собственной инициативе в следующих случаях:
— для получения стандартных налоговых вычетов (в случае, если в течение налогового периода эти вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ);
— для получения социальных налоговых вычетов (при оплате лечения, обучения; на негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование, при перечислении собственных средств на благотворительные цели и т. п.);
— для получения имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья;
— для получения профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).
Примечание: Подробнее о порядке получения налогоплательщиками стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов указано в статьях 218,219,220,221НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 227, п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, обязанные подавать налоговую декларацию, представляют ее в территориальные органы ФНС России по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Примечание: постановка на учет индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется по месту их жительства (п. п. 1, 3, 6, 7 ст. 83 НК РФ). При этом место жительства физического лица — это адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Примечание: При прекращении предпринимательской деятельности (частной практики) и (или) выплат, указанных в ст. 228 НК РФ до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или выплат представить налоговую декларацию.
При прекращении в течении календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой облагаются в соответствии сост. 227 и 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации, налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем периоде, должна быть представлена за один месяц до выезда за пределы РФ.
Налогоплательщики, для которых представление декларации является правом, а не обязанностью, также подают ее в налоговые органы по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ).
Декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).
В зависимости от вида подачи декларации налогоплательщик вправе выбрать один из трех способов ее представления (п. 4 ст. 80 НК РФ):
— лично или через своего представителя (на основании доверенности);
— по почте (почтовым отправлением с описью вложения);
— по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде) (определяется порядком Минфина РФ абз. 4. п. 4 ст. 80 НК РФ)
Отдел налогообложения физических лиц
УФНС России по Хабаровскому краю
Начать дискуссию