Налог на прибыль. Памятка

  ПАМЯТКА  ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

налог на прибыль ОРГАНИЗАЦИЙ

Глава 25 Налогового кодекса “Налог на прибыль организаций” введена Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах” (с изменениями и дополнениями). 

Налоговая база

Денежное выражение прибыли, которая в соответствии со ст. 247 НК РФ определяется как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Ставка налога  24%

в том числе

в федеральный бюджет   - 6,5%
в бюджет субъекта РФ - 17,5%.
Применяется для исчисления налога, начиная с расчетов за отчетные периоды 2005 года.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Квартальные авансовые платежи, уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 -го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачивают не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Порядок исчисления авансовых платежей

По итогам отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

1. Ежемесячные авансовые платежи.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем (четвертом) квартале предыдущего налогового периода.

Порядок исчисления и уплаты ежемесячных платежей по налогу на прибыль организаций в 1 квартале 2005 года разъяснен письмом ФНС России от 16.12.2004 № 02-0-10/01/7@, в соответствии с которым размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в первом квартале 2005 года, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате в 4 квартале 2004 года в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего года, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разности между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

2. Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли

Исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

3. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают (то есть не уплачивают ежемесячные авансовые платежи) организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, полученных ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Вновь созданные организации, у которых выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона в квартал, уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период.

В случае превышения вышеуказанных ограничений вновь созданная организация начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п.1 ст. 287 НК РФ с учетом требований п.6 ст.286 НК РФ, согласно которому организации, созданные после вступления в силу главы 25 НК РФ, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

 Сроки представления налоговых деклараций

 За отчетный период

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1,2,3,4...11 месяцев).

За налоговый период (год)

Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок зачисления налога

Налог зачисляется двумя платежными поручениями на счета Управления федерального казначейства Минфина России Ярославской области с обязательным указанием ИНН, наименования инспекции, кода бюджетной классификации, ОКАТО.

Реквизиты правильного заполнения платежных поручений необходимо узнать в инспекции по месту нахождения организации.

Форма декларации

Утверждена Приказом МФ РФ от 07.02.2006 N 24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения» (в ред. приказа Минфина РФ от 09.01.2007 № 1н,  применяется начиная с отчета за  2006 год).