Поступления налога на прибыль организаций за 2007 год составляют свыше 25% от общего объема налогов и сборов, администрируемых Управлением ФНС России по Краснодарскому краю.
По итогам 2007 года поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации составили 29,7 млрд. рублей, в сравнении с 2006 годом они увеличились на 7,1 млрд. рублей, или на 31,2%. При этом поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет составили 7,5 млрд. руб. и возросли против прошлого года на 25,9%, в бюджет Краснодарского края – 22,2 млрд. руб., прирост составил 33,1%.
Основной причиной роста поступлений налога на прибыль за 2007 год по сравнению с предшествующим годом стало улучшение результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций за счет повышения цен, расширения объемов выпуска продукции и объема продаж на внутреннем и внешнем рынке, повышения уровня рентабельности, а так же снижение удельного веса убыточных организаций.
По данным статистики, сальдированный финансовый результат деятельности организаций за 2007 год по сравнению с 2006 годом вырос на 46,7%, доля убыточных организаций сократилась на 3%.
Основную долю убыточных организаций в количественном выражении по состоянию на 01.01.2008г. составляют организации оптовой и розничной торговли – 32,4%, организации строительной отрасли – 14,7% и предприятия обрабатывающих производств – 12,9%. Наибольший удельный вес в общей сумме заявленных убытков по итогам деятельности за 2007г. приходится на предприятия обрабатывающих производств – 28,2%, организации оптовой и розничной торговли – 13,9%, строительную отрасль – 11,7%.
Одним из факторов, оказавшим влияние на увеличение поступлений налога на прибыль организаций, является проводимая налоговыми органами работа по сокращению суммы убытка и количества убыточных организаций.
Работа с убыточными организациями рассматривается в качестве одного из приоритетных направлений в своей деятельности. Эта работа включает в себя проведение аналитической, контрольной работы и ежемесячного мониторинга ее результатов, заслушивание руководителей убыточных организаций на комиссиях по легализации объектов налогообложения.
Руководители убыточных организаций, имеющих убытки на протяжении нескольких лет, приглашаются на заседания специально созданных Комиссий по легализации объектов налогообложения, где рассматриваются вопросы анализа деятельности и выявляются причины убыточности возглавляемых ими организаций, а так же намечаются возможные меры по улучшению финансового результата. Такие Комиссии с участием представителей органов власти действуют в каждом налоговом органе края, а также и в Управлении Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю.
Целью работы инспекций с убыточными организациями является пресечение случаев неполного отражения в учете хозяйственных операций, выявление случаев фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, схем ухода от налогообложения, принятие комплекса мер, направленных на недопущение необоснованного заявления налоговых убытков.
Основная задача комиссий – это предложить налогоплательщику самому проверить размер убытка и самостоятельно исправить ситуацию. В процессе разговора выявить возможные схемы и необходимость проведения комплексной проверки всех участников процесса, повлиявшего на получение убытка.
За истекший год на комиссии по легализации объектов налогообложения было приглашено свыше 3,5 тысяч руководителей убыточных организаций.
По результатам заслушивания около 2,3 тысяч налогоплательщиков представили обоснованные пояснения убытков.
В результате работы комиссий около 500 налогоплательщиков (17% от заслушанных) представили уточненные декларации и уменьшили ранее заявленные убытки более, чем на 530,2 млн. рублей. В уточненных декларациях по налогу на прибыль 141 организацией не только уменьшены ранее заявленные убытки, но и отражена налогооблагаемая прибыль в размере 43,9 млн. руб., исчислен налог 9,3 млн. рублей.
Оценивая итоги проведенной работы, следует отметить, что налоговым органам удалось добиться определенных результатов при проведении выездных проверок убыточных организаций, рекомендованных комиссиями для проверки. Так, только по результатам выездных проверок за истекший год, убыток был уменьшен на общую сумму более 976,2 млн. руб. Дополнительно начислено налога на прибыль свыше 71,9 млн. руб.
В ходе работы комиссии Управления установлены схемы минимизации налоговой нагрузки путем ведения расчетов через взаимозависимые лица, которые приводят к убыточности хозяйственных обществ на протяжении ряда лет. Комиссии удалось переломить ситуацию, и уже за 9 месяцев 2007 года данными организациями заявлена налоговая база в размере около 100 млн. рублей. В качестве одного из возможных вариантов администрирования деятельности убыточных организаций, уже проводимого налоговыми органами, является принудительная ликвидация таких организации по заявлению налогового органа. Так, Управлением принято решение инициировать процедуру ликвидации ряда организаций за невыполнение требований законодательства об акционерных обществах.
Анализируя причины возникновения необоснованных убытков можно говорить в основном о фактах неправомерного учета затрат, не отвечающих критериям, установленным статьями 252, 270 НК РФ. Отсутствуют соответствующе оформленные первичные документы, включаются экономически неоправданные расходы - затраты на услуги подготовительного характера, амортизационные расходы по основным средствам, приобретение которых не подтверждено документально, лизинговые платежи, списываются прямые затраты по незавершенному производству.
Таковы на текущий момент основные итоги проведенной контрольной работы налоговых органов в отношении такой особой категории налогоплательщиков, как убыточные организации. Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов заставляют всерьез задуматься о необходимости использования новых методов для повышения эффективности налогового контроля. Поэтому в настоящее время главная задача контрольной работы налоговых органов, на решение которой направлены усилия Управления ФНС России по Краснодарскому краю, - это улучшение аналитической составляющей работы налоговых органов, внедрение в практику налогового контроля комплексного системного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых организаций.
Использование всей имеющейся информации о налогоплательщике, глубокий предпроверочный анализ, целенаправленный отбор налогоплательщиков для выездной налоговой проверки, углубленный камеральный междокументальный контроль - вот неполный перечень методов, используемых налоговыми органами края при проведении контрольной работы по организациям, получающим по результатам финансово-хозяйственной деятельности убытки.
От эффективности проводимой работы в определяющей степени зависит обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Заместитель руководителя Управления
ФНС России по Краснодарскому краю
С.В. Деркач
Начать дискуссию