О налоге на добавленную стоимость (НДС).
ФНС России письмом от 11.03.2008 №ШС-6-3/156@ доведены разъяснения Минфина России от 15.01.2008 № 03-07-11/09 по вопросу применения пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении имущества, вносимого в паевой инвестиционный фонд.
Пп. 1 п. 3 ст. 170 Кодекса предусмотрен особый порядок применения НДС при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Применение данного порядка в отношении имущества, вносимого в паевые инвестиционные фонды, действующими нормами гл. 21 Кодекса не предусмотрено.
О едином налоге на вмененный доход (ЕНВД).
ФНС России письмом от 12.03.2008 №ШС-6-3/164@ доводит разъяснения Минфина России от 13.02.2008 № 03-11-02/19.
Согласно п. 2.1 ст. 346.26 Кодекса ЕНВД не применяется в случае осуществления налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 Кодекса.
Критерии отнесения российских организаций к крупнейшим налогоплательщикам утверждены приказом ФНС России от 16.05.2007 №ММ-3-06/308. Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков утверждены приказом Минфина России от 11.06.2005 № 85н, в соответствии с которым налоговый орган по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика выдает (направляет) крупнейшему налогоплательщику уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организация, поставленная на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, обязана перейти с уплаты ЕНВД на применение общего режима налогообложения с начала квартала, следующего за кварталом, в котором она получила уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
О налоге на имущество организаций.
ФНС России письмом от 12.03.2008 №ШС-6-3/163@ доведены разъяснения Минфина России от 07.02.2008 № 03-05-04-01/5.
Согласно п.10 ст. 381 Кодекса освобождаются от налогообложения, налогом на имущество организаций организации - в отношении, в частности, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомнотехнологического обслуживания.
В соответствии со ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ под судном понимается самоходное и несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река - море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода. При этом под судоходством в соответствии с указанной статьей Кодекса понимается деятельность, связанная с использованием судов не только для перевозки пассажиров и грузов, но для иных целей. Кодексом торгового мореплавания РФ судно определено как самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания (ст. 7 данного Кодекса).
Понятие ядерных установок установлено статьей 3 Федерального закона от 21.11.1995 № 170-ФЗ «Об использовании атомной энергии» (далее -Закон № 170-ФЗ). К ядерным установкам относятся сооружения и комплексы с ядерными реакторами, в том числе атомные станции, суда и другие плавсредства, космические и летательные аппараты, другие транспортные и транспортабельные средства; сооружения и комплексы с промышленными, экспериментальными и исследовательскими ядерными реакторами, критическими и подкритическими ядерными стендами; сооружения, комплексы, полигоны, установки и устройства с ядерными зарядами для использования в мирных целях; другие содержащие ядерные материалы сооружения, комплексы, установки для производства, использования, переработки, транспортирования ядерного топлива и ядерных материалов. При этом ядерные установки и пункты хранения находятся в федеральной собственности (ст. 5 Закона № 170-ФЗ).
Учитывая изложенное, льгота по п. 10 ст. 381 Кодекса распространяется на самоходные или несамоходные судна с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания, в том числе и на плавучую атомную теплоэлектростанцию.
О транспортном налоге.
ФНС России письмом от 26.03.2008 №ШС-6-3/125@ в связи с разъяснениями Минфина России от 24.12.2007 № 03-05-05-04/08 по вопросу определения понятия «сельскохозяйственный товаропроизводитель» для целей освобождения от уплаты транспортного налога в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 Кодекса, сообщает следующее.
Согласно пп. 5 п. 2 ст. 358 Кодекса не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Поскольку гл. 28 Кодекса понятие «сельскохозяйственный товаропроизводитель» не определено, в целях применения указанной выше нормы Кодекса следует использовать определение сельскохозяйственного товаропроизводителя, данное в Федеральном законе от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» (далее – Закон № 264-ФЗ).
При этом следует учитывать, что Закон № 264-ФЗ вступил в силу 1 января 2007 года.
П. 1 ст. 3 Закона № 264-ФЗ определено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов в течение календарного года.
Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.
Учет сельскохозяйственной продукции ведется по унифицированным формам первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 29.09.1997 № 68.
Кроме того, с 1 января 2007 года сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также:
1) граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;
2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»;
3) крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11.06.2003 № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (пп. 2 ст. 3 Федерального закона № 264-ФЗ).
Одновременно обращаем внимание, что в целях освобождения от уплаты транспортного налога согласно пп. 5 п. 2 ст. 358 Кодекса до 1 января 2007 года применяется понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя, определенное Федеральным законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», а именно, сельскохозяйственным товаропроизводителем признается физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции.
О земельном налоге.
ФНС России письмом от 26.02.2008 №ШС-6-3/124@ доведено Постановление Правительства РФ от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».
Согласно указанному постановлению территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном ст. 14 Федерального закона «О государственном кадастре 2008 г. указанные сведения предоставляются в порядке, установленном ст. 22 Федерального закона «О государственном земельном кадастре».
Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.
Об утверждении форм заявлений о постановке на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
в налоговом органе.
ФНС России приказом от 05.02.2008 №ММ-3-6/45@ утверждены формы:
- №ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации-налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход»;
- №ЕНВД-2 «Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход». Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.02.2008 №11262.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
В.А. Гелета
Начать дискуссию