Согласно пункту 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик, в целях исчисления налога на прибыль организаций, уменьшает полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов, в частности, на затраты по приобретению спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 № 51. Действие этих Правил распространяется на работников всех организаций независимо от форм их собственности и организационно-правовых форм, профессии и должности, которых предусмотрены в Типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи работникам специальных одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, утверждаемых постановлениями Минтруда России.
Стоимость форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых по пониженным ценам, которые остаются у них в постоянном личном пользовании, в состав материальных расходов не включается. Данные затраты относятся к расходам на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании пункта 5 статьи 255 Кодекса.
В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации, то есть не по требованию законодательства, а по собственной инициативе (при условии, что ее выдача предусмотрена трудовым договором).
В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
В.А. Кудрина,
начальник отдела налогообложения прибыли (дохода)
УФНС России по Оренбургской области
Начать дискуссию