О результатах контрольной работы налоговых органов по выявлению фактов выплаты заработной платы «в конвертах» за период с 15 марта по 15 апреля 2008 года
В ходе контрольных мероприятий проведенных ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, Межрайонными ИФНС России № 1, 3, 8, 10, 13 за период с 15 марта по 15 апреля 2008 года факты выплаты заработной платы «в конвертах» выявлены и документально зафиксированы в 4 организациях и у 5 индивидуальных предпринимателей.
При этом сумма сокрытой от налогообложения заработной платы составила 395,5 тыс. рублей.
В частности, при проведении выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС россии №1 (г. Кудымкар) ООО «Р» установлено, что за проверяемый период с 27.02.2004 по 31.12.2006 общество осуществляло производство и реализацию сельскохозяйственной продукции, занималось животноводством, разведением крупного рогатого скота, заготовкой и реализацией древесины.
Основанием для проведения выездной налоговой проверки ООО «Р» послужило заключение отдела камеральных проверок Инспекции (низкая заработная плата), а также жалоба работников предприятия.
Для определения достоверности данных учета по факту выплаты заработной платы, налоговым органом в рамках п. 1 ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) были проведены допросы работников предприятия в количестве 11 человек.
Все работники показали, что фактически получали заработную плату больше, чем указано в платежных ведомостях, а разницу руководитель предприятия выплачивал наличными денежными средствами без оформления документов.
Для подтверждения данных, указанных в протоколах допросов работников в соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ в налоговый орган был приглашен руководитель организации, который пояснил, что в платежных ведомостях работники расписывались только за ту часть заработной платы, которая начислялась по лицевым счетам и соответствовала официальным бухгалтерским документам. Оставшуюся часть он выдавал работникам лично, без ведомости.
Источником не учтенных выплат является не оприходованная выручка, полученная в кассу предприятия от реализации деловой древесины и пиломатериала, а также от реализации сельскохозяйственной продукции.
В результате проверки за 2004 - 2006 годы к уплате организации были доначислены: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на сумму 3,2 тыс. руб., в том числе налог за 2004 год - 1628 руб., за 2005 год - 1479 руб., за 2006 год - 156 руб., единый социальный налог (ЕСН) на сумму 4 тыс. руб., в том числе налог в Федеральный бюджет (ФБРФ) - 3189 руб., Фонд социального страхования (ФСС РФ) - 451 руб., Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС РФ) - 15 руб., территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 387 руб.), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 1,5 тыс. рублей.
Налоговая проверка ИП «Ч» работниками Межрайонной ИФНС России №10 проведена по информации из внешних источников, а именно: прокуратуры Очерского района и Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Пермскому краю.
В прокуратуру Очерского района поступило заявление гражданки Г., ранее работавшей у ИП «Ч», с целью проведения проверки по факту неполного отражения начисленной и выплаченной заработной платы в документах бухгалтерского учета. Прокуратурой возбуждено дело по административному правонарушению и предложено устранить нарушения трудового законодательства, материалы переданы в налоговую инспекцию и в Управление по налоговым преступлениям ГУВД по Пермскому краю.
В ходе документальной проверки сотрудниками Управление по налоговым преступлениям проведен осмотр помещений, произведено изъятие бухгалтерских документов, свидетельствующих о начислении и выплате работникам заработной платы. Материалы проверки были направлены в налоговую инспекцию.
В ходе мероприятий налогового контроля: запрос в банк о движении денежных средств по счету; опрос физических лиц; запрос в ОВД Очерского района; встречная проверка.
При опросе работники показали, что получали заработную плату по двум ведомостям, по одной – оклад, указанный в договоре, по второй – установленный процент с выручки.
В результате проверки установлено сокрытие налоговой базы на 22,3 тыс. руб., сумма начисленных платежей составила 12,3 тыс. рублей
Проверкой полноты отражения в бухгалтерском учете в ООО «С» начисленной и выплаченной заработной платы, налоговыми инспекторами Межрайонной ИФНС России №13 установлено, что уровень заработной платы в организации в течение проверяемого периода был ниже установленного прожиточного минимума и в несколько раз ниже среднестатистического показателя в аналогичных организациях.
Свидетельские показания 5 работников ООО «С» (из 9 опрошенных) показали, что работодатель в течение 2004 – 2006 годов производилась выплата «теневой» заработной платы. Заработная плата выдавалась по двум ведомостям, по одной из которых в нарушение порядка ведения бухгалтерского учета не отражалась на счетах и в регистрах бухгалтерского учета.
В создавшейся ситуации налоговым органом были применены нормы п п. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. На основании расчетов в соответствии с протоколами допроса свидетелей определен сокрытый фонд оплаты труда в сумме 134,3 тыс. рублей. Данный доход не отражен в бухгалтерских документах по начислению и выплате заработной платы.
По результатам проверки к уплате доначислено: НДФЛ - 25,6 тыс. руб. (в том числе налога 17,5 тыс. руб., пени в сумме 5,6 тыс. руб., штрафных санкций в размере 2,5 тыс. руб.); ЕСН - 19,9 тыс. руб. (в том числе налог 16,1 тыс. руб., пени в 1,6 тыс. руб., штрафные санкции в размере 2,1 тыс. руб.); страховых взносов на ОПС - 19,5 тыс. руб. (в том числе страховых взносов 13,4 тыс. руб., пени в сумме 3,5 тыс. руб., штрафных санкций в размере 2,7 тыс. рублей).
Всего с начала года налоговыми органами края выявлено и документально подтверждено 16 случаев сокрытия работодателями от налогообложения начисляемого фонда оплаты труда. Преднамеренно недостоверное отражение сумм начисленной заработной платы в ведущемся бухгалтерском и налоговом учете применили в своей работе 6 индивидуальных предпринимателя и 10 организаций. При этом от налогообложения сокрыты выплаты в пользу физических лиц на сумму 5 млн. рублей.
В результате проведенных выездных налоговых проверок доначислено к уплате 1 млн. 984,1 тыс. руб. платежей, в том числе по НДФЛ - 827,0 тыс. рублей, по ЕСН - 624,4 тыс. руб., по страховым взносам на ОПС - 532,6 тыс. рублей.
Пресс- служба Управления
Начать дискуссию