Вопрос: Основным видом деятельности организации является выращивание зерновых культур. Каковы условия применения пониженных ставок при расчете ЕСН?
Ответ:
Статьей 241 НК РФ для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрены пониженные ставки единого социального налога. До 2007 года для целей расчета ЕСН использовалось определение сельхозтоваропроизводителя, данное Федеральным законом № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации». В 2007 году использовалось определение, данное в Федеральном законе от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства». С 2008 года в соответствии с п.1 ст.241 НК РФ понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель" определяется исходя из критериев, установленных в п.2 ст.346.2 НК РФ для плательщиков ЕСХН. Так, одним из условий признания лица сельхозпроизводителем является величина его дохода от реализации сельхозпродукции. Доля такого дохода должна составлять не менее 70% в общем доходе от реализации. При отнесении продукции к сельскохозяйственной следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301. Если названные критерии выполняются, налогоплательщик имеет право на применение пониженных ставок ЕСН, установленных для сельхозтоваропроизводителей. Для расчета ежемесячных авансовых платежей по ЕСН доля сельхозпродукции определяется по итогам каждого месяца, а показатели выручки, используемые в расчете этой доли, берутся нарастающим итогом с начала года. Пониженные ставки ЕСН могут применяться налогоплательщиком только с месяца, в котором удельный вес сельхозпродукции, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, равен или превысил 70%. Например, в силу сезонного характера данного вида деятельности у налогоплательщика - организации, являющейся сельскохозяйственным товаропроизводителем, условно до мая месяца, отсутствовал доход от реализации сельхозпродукции. С мая по август удельный вес сельхозпродукции в общем объеме продукции нарастающим итогом с начала года не достигал 70%. Основания применять пониженные ставки ЕСН, установленные для сельхозтоваропроизводителей, появились, только начиная с сентября, когда удельный вес реализованной сельхозпродукции, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 70%. И это право сохранилось у налогоплательщика вплоть до конца года, несмотря на то, что в декабре выручка от продажи сельхозпродукции уже не производилась. Предположим, регрессивные ставки данным хозяйством не применяются. В данной ситуации расчет авансовых платежей по ЕСН с января по август следует произвести по максимальной совокупной ставке налога 26%, начиная с сентября - по ставке 20%, предусмотренной для сельхозтоваропроизводителей. В соответствии с п.3 ст.243 НК РФ в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. В сентябре при переходе на пониженную ставку ЕСН в размере 20% автоматически будет произведен перерасчет налога за весь период с начала года. Таким образом, представление корректирующих расчетов авансовых платежей по ЕСН за 1 квартал
Отдел единого социального налога |
Каковы условия применения пониженных ставок при расчете ЕСН?
Основным видом деятельности организации является выращивание зерновых культур. Каковы условия применения пониженных ставок при расчете ЕСН?
Начать дискуссию