О выплате зарплаты «в конвертах»

(за период с 15 апреля по 15 мая 2008 года)

Факты выплаты заработной платы «в конвертах» выявили 6 территориальных налоговых органов Пермского края: ИФНС России по Ленинскому району г. Перми, Межрайонные ИФНС России № 1, 5, 10, 12, 13. Сумма сокрытой от налогообложения указанными предпринимателями и организациями заработной платы составила 10 млн. 506,6 тыс. рублей.

В результате выездной налоговой проверки выявлены 3 индивидуальных предпринимателя и 3 организации, допустившие факты сокрытия заработной платы от налогообложения.

Так, основанием для проведения выездной налоговой проверки ЗАО НПФ «Н» (ИФНС России по Ленинскому району г. Перми) послужило письмо из отдела по расследованию налоговых преступлений СЧ ГСУ при ГУВД по Пермскому краю и переданные документы, изъятые в ходе выемки   (расчетные ведомости и расходно-кассовые ордера по заработной плате).

В ходе выездной налоговой проверки проведены мероприятия налогового контроля. Для дачи показаний по факту получения денежных средств от ЗАО НПФ «Н» были вызваны и опрошены свидетели - работники, состоящие в трудовых отношениях с организацией, бывшие работники и физические лица, привлекаемые для выполнения проектировочных работ. 

Из письменных показаний работников установлено, что заработная плата в организации в 2005-2006 годах выплачивалась по двум платежным документам: расходно-кассовому ордеру – официальная, платежной ведомости (индивидуально на каждого работника) – неофициальная.

Из свидетельских показаний следует, что денежные средства были получены за выполнение проектировочных работ без оформления договоров в письменной форме. Все свидетели подтвердили свои подписи в платежных документах.

Проверкой были установлены выплаты работникам заработной платы в размерах, значительно превышающих официальную заработную плату, отраженную в регистрах бухгалтерского учета общества и в налоговой отчетности, представленной в налоговый орган. Размер сокрытия заработной платы и выплат денежных средств физическим лицам от налогообложения составил 9 549,1 тыс.руб.

В результате проверки  за 2005-2006 годы этой организации были доначислены НДФЛ на сумму 917,5 тыс. руб., (в т.ч.: налог 305,1 тыс. руб., пени – 361,7 тыс. руб., штрафов – 250,7 тыс. руб.); ЕСН на сумму 1974,5 тыс. руб. (в том числе налог 1 413 тыс.руб., пени – 278,9 тыс.руб., штрафов – 282,6 тыс. руб.), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 919,6 тыс. руб. (в том числе страховых взносов – 757,1 тыс.руб., пени – 162,5 тыс.руб.)

Выездная налоговая проверка финансовой деятельности ООО «С» (Межрайонная ИФНС России № 5 по Пермскому краю) за период с 2004 г. по 2006 г.  проводилась на основе  сравнительного анализа экономических показателей деятельности общества на протяжении ряда лет с учетом имеющихся сведений о неполном представлении налоговой отчетности, а также данных о выплате заработной платы работникам в размерах значительно ниже величины прожиточного минимума, установленного для Пермского края.

В ходе проверки было выявлено отсутствие данных первичного, аналитического, синтетического учета по начислению и выплате заработной платы, материальных ценностей. Для подтверждения факта отражения в неполном объеме фонда оплаты труда организацией в бухгалтерском учете, в рамках прав, предоставленных налоговым органам Российской Федерации статьями 31 и 90 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в виде допроса свидетелей.

Исходя из полученных данных, работники общества получали неучтенную заработную плату, которая не была отражена в налоговых и бухгалтерских документах.

В ходе осуществления мероприятий налогового контроля Инспекцией направлены требования о предоставлении документов (информации) у кредитных учреждений в отношении работников ООО «С», представлявших в банки справки о доходах для получения ссуды. Согласно полученной информации факт неполного отражения в учете выплаченной зарплаты подтвердился.

При проведении проверки были выявлены источники выплаты сокрытой от налогообложения зарплаты работников – неоприходованные денежные средства в кассу организации. Наличие денежных средств на оплату труда организация прикрывала фальсифицированием реально не существующих расходов.

Согласно выписок банка о движении денежных средств на расчетном счете и на основании предоставленных организацией документов: главной книги, регистрам бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», кассовой книги были выявлены факты неоприходования в кассу ООО «С» денежной наличности, полученной руководителем организации из банка.

Кроме того, руководитель организации получал от ООО «С» денежные средства под отчет на закуп товара у несуществующих организаций, предоставляя в бухгалтерию авансовые отчеты, соответствующим образом оформленные счета-фактуры и чеки ККТ о мнимом расходовании подотчетных денежных средств.

Факт фальсификации был установлен в результате проведенных налоговым органом встречных проверок. Установлено, что указанные бухгалтерским учетом контрагенты общества под указанными идентификационными налоговыми номерами не значатся, на учете в Едином государственном реестре юридических лиц не состоят, данные идентификационные номера другим организациям не присваивались. Контрольно-кассовая техника на организации не зарегистрирована. Непосредственно товарно-материальные ценности, якобы закупленные для нужд общества на инвентарном либо складском учете не состоят, реализация их третьим лицам не производилась.

Таким образом, на основании совокупности установленных в ходе проведения контрольных мероприятий фактов налоговым органом сделан вывод о сокрытии обществом размеров фонда оплаты труда (в том числе и доходов физических лиц в натуральной форме) от налогообложения.

По результатам проверки сокрытый фонд оплаты труда за проверяемый период составил 374,3 тыс. руб., доначислено всего 298,7 тыс. руб. (в том числе НДФЛ 70,6 тыс. руб., ЕСН - 162,8 тыс. руб., страховых взносов на ОПС – 65,3 тыс. руб.).

Всего же с начала текущего года факты выплаты заработной платы «в конвертах» установлены 11 налоговыми инспекциями: по Ленинскому, Дзержинскому, Свердловскому районам г. Перми, Межрайонными ИФНС России № 1, 3, 5, 8, 10, 11, 12, 13.

За период с 15.01.2008 по 15.05.2008 налоговые органы Пермского края выявили 22 случая сокрытия работодателями от налогообложения начисляемого фонда оплаты труда. Преднамеренно недостоверное отражение сумм начисленной заработной платы в ведущемся бухгалтерском и налоговом учете применили в своей работе 9 индивидуальных предпринимателей и 13 организаций. Данными налогоплательщиками сокрыты от налогообложения выплаты в пользу физических лиц на общую сумму 15,1 млн. руб.

В результате проведенных выездных налоговых проверок налоговыми инспекциями Пермского края за период с 15.01.2008 г. по 15.05.2008 г. доначислено 6124,8 тыс. руб. платежей, в т.ч. 2761,7 тыс. руб. - по ЕСН, 1530,7 тыс. руб. – по  страховым взносам на ОПС и 1832,4 тыс. руб. - по НДФЛ. Из доначисленных платежей в бюджеты всех уровней поступило 791,9 тыс. руб.

Пресс-служба Управления