Об ответственности за непредставление информации

Вопрос:

Кто является субъектом административной ответственности, должностное лицо банка или должностное лицо филиала банка с учетом письма ФНС России от 11.10.2007г. № ШТ – 6 – 06/774@ ?

Ответ:

Согласно п. 7 Письма ФНС России от 11.10.2007г. № ШТ – 6 – 06/774@   налоговым органам рекомендовано, в целях повышения эффективности проводимой работы по истребованию у банков необходимой для осуществления налогового контроля информации, направлять запросы именно в тот филиал банка, который располагает необходимой налоговому органу информацией по счетам налогоплательщиков. При решении вопроса о привлечении виновных лиц к ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, необходимо учитывать следующее.

  Ответственность за административные правонарушения в области налогов, установленная ст.ст.15.3 - 15.9 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), применяется в отношении должностных лиц организаций.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с примечанием к ст.15.3 КоАП РФ административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц в ст.ст.15.3 - 15.9 и 15.11 КоАП РФ, применяется к лицам, указанным в ст.2.4 КоАП РФ, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с примечанием к ст.2.4 КоАП РФ для целей ст.ст.15.3 - 15.9 и 15.11 КоАП РФ под должностными лицами следует понимать совершивших административное правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководителей и других работников организации.

Таким образом, при решении вопроса об ответственности руководителя филиала банка необходимо установить возложена ли на него обязанность по выполнению организационно - распорядительных или административно-хозяйственных функций, связанная с необходимостью представления сведений в налоговые органы, необходимых для налогового контроля или нет.