Выплата материальной помощи и единый социальный налог

Вопрос:

Организация выплачивает своим работникам материальную помощь, в том числе при рождении ребенка, в сумме, превышающей 50 000 руб. Облагаются ли указанные выплаты ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном (налоговом) периоде?

Ответ:

В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Согласно пп.3 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат налогообложению единым социальным налогом суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работникам, в частности, при рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

При этом согласно п.3 ст.236 НК РФ указанные в п. 1 данной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Пунктом 23 ст.270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Учитывая изложенное, выплаты, осуществляемые организацией, формирующей налоговую базу по налогу на прибыль, своим работникам в виде материальной помощи, в том числе при рождении ребенка в сумме, превышающей 50 тыс. руб., не являются объектом обложения единым социальным налогом на основании п.3 ст.236 НК РФ.

Отдел единого социального налога Управления ФНС России по Удмуртской Республике