На что влияет ставка рефинансирования?

Показатель, при расчете которого применяется ставка рефинансирования

Расчет показателя

Величина показателя с 14 июля 2008 года

ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА

Проценты на сумму задолженности за отсрочку или рассрочку уплаты налога, предоставленную по следующим основаниям: — угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления; — имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; — производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (п. 4 ст. 64 НК РФ)

1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если не предусмотрено иное          

5,5% годовых            

Проценты по инвестиционному налоговому кредиту (п. 6 ст. 67 и п. 8 ст. 68 НК РФ)

В пределах от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования включительно

От 5,5 до 8,25% годовых

При нарушении предусмотренных договором условий — исходя из ставки рефинансирования, действовавшей за период от заключения до расторжения указанного договора

11% годовых  

ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА

Пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Определяются в процентах от неуплаченной суммы  (п. 4 ст. 75 НК РФ)

Процентная ставка пеней за каждый день просрочки платежа — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования

0,037% за каждый день просрочки 

НАРУШЕНИЕ БАНКАМИ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ

Штраф за нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (п. 1 ст. 133 НК РФ)

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

0,073% за каждый календарный день просрочки

Штраф за неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора,  а также пеней и штрафа (п. 1 ст. 135 НК РФ)

1/150 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки 

0,073% за каждый календарный день просрочки 

НАРУШЕНИЕ СРОКА ВОЗВРАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО ИЛИ ВЗЫСКАННОГО НАЛОГА

Проценты за нарушение срока возврата (зачета) налогоплательщику налоговым органом излишне уплаченного или излишне взысканного налога (п. 10 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ)

Ставка рефинансирования, действовавшая в дни нарушения срока возврата 

11% годовых  

Проценты за нарушение налоговым органом сроков возврата налогоплательщику суммы НДС (п. 10 ст. 176 НК РФ)

Ставка рефинансирования, действовавшая в дни нарушения срока возврата

11% годовых 

Проценты за просрочку возмещения налоговым органом налогоплательщику: — суммы превышения налоговых вычетов над суммой акцизов; — уплаченных плательщиком акцизов по экспортированным подакцизным товарам  (п. 3 и 4 ст. 203 НК РФ)

1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки    

0,031% за каждый день просрочки    

Проценты за несоблюдение сроков возмещения (возврата) налогоплательщику сумм НДС при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 4 ст. 346.39 НК РФ)

Суммы, подлежащие возврату, увеличиваются исходя из 1/360 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки (при ведении учета в рублях)

0,031% за каждый день просрочки 

ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Процент (дисконт) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процент по товарному кредиту (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ)

НДС исчисляется с части, превышающей величину процента, определенного в соответствии со ставками рефинансирования, действовавшими в периодах, за которые рассчитывается процент

НДС облагаются проценты, превышающие 11% годовых 

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ) 

НДФЛ облагается превышение суммы процентов, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования, установленной на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной в соответствии с условиями договора

Если величина начисленных по договору займа процентов ниже 8,25% годовых, разница облагается НДФЛ 

Налоговая база по договору добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока либо при наступлении иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ)           

НДФЛ облагается сумма превышения страховых выплат по такому договору над следующей величиной.  Страховые взносы, внесенные налогоплательщиком, увеличиваются на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования до дня окончания каждого года действия договора (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования. Среднегодовая ставка рефинансирования определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования

Предположим, срок окончания действия договора — 29 августа 2008 года. Тогда среднегодовая ставка рефинансирования в 2008 году составляет 10,41% [(10%#2 мес. + 10,25%# #2 мес. + 10,5%#2 мес. + + 10,75% + 11%) : 8 мес.], где 8 мес. — период действия договора в 2008 году      

Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (п. 3 ст. 214.1 НК РФ)  

Доход (убыток) уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования

Доход (убыток) уменьшается (увеличивается) в пределах суммы, рассчитанной исходя из 11% годовых 

Налоговая база при получении доходов в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках (ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ)    

НДФЛ облагается величина превышения суммы процентов, начисленной согласно условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования.  Не облагаются НДФЛ проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении условий, перечисленных в абзаце 4 пункта 27 статьи 217 НК РФ

НДФЛ облагается величина, превышающая сумму процентов, рассчитанных исходя из 11% годовых   

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Предельная величина процентов, начисленных по долговому обязательству, выраженному в рублях, и включаемых в состав расходов  (п. 1 ст. 269 НК РФ)

Ставка рефинансирования, увеличенная в 1,1 раза (при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика)

Включаются в налоговую базу проценты в пределах 12,1% годовых 

Расчетная цена долговой ценной бумаги  (п. 6 ст. 280 НК РФ)

Может быть использована ставка рефинансирования

11% годовых

Доход негосударственных пенсионных фондов, полученный от размещения пенсионных резервов и учитываемый для целей налогообложения  (п. 2 ст. 295 НК РФ)   

Положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода

Включается в налогооблагаемый доход величина, превышающая рассчитанную исходя из 11% годовых  

РАСЧЕТ В СООТВЕТСТВИИ С ГРАЖДАНСКИМ КОДЕКСОМ

Штрафные проценты за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки их уплаты либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица (п. 1 ст. 395 ГК РФ)

В размере ставки рефинансирования на день исполнения денежного обязательства (его части) или на день предъявления иска (вынесения судебного решения). Договором может быть установлен иной размер процентов

11% годовых    

Проценты по договору займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ)  

В размере ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (при отсутствии в договоре условия о размере процентов)

11% годовых  

РАСЧЕТ НА ОСНОВАНИИ ТРУДОВОГО КОДЕКСА

Минимальный размер процентов (денежной компенсации) при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику (ст. 236 ТК РФ)

1/300 ставки рефинансирования от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно

0,037% за каждый день задержки выплат