Организации вручают физическим лицам призы и подарки в различных ситуациях, например, в качестве поощрения или награждения своих работников или в качестве призов и выигрышей за участие в соревнованиях, конкурсах.
Стоимость подарков, полученных физическим лицом от организации за налоговый период (календарный год), а также стоимость любых выигрышей и призов не облагается налогом на доходы физических лиц в части, не превышающей 4000 рублей за налоговый период (календарный год). При этом ограничение, равное 4000 рублей, применяется отдельно к каждому виду доходов. Если физическое лицо в текущем налоговом периоде получило несколько подарков или призов, то их стоимость суммируется.
Стоимость подарков, призов, выигрышей, превышающая 4000 рублей, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговый агент удерживает сумму налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. При этом сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
Подарки физическим лицам могут быть сделаны как в денежной, так и в натуральной форме. Если физическое лицо не получает от организации никаких доходов в денежной форме, организация обязана письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика по форме 2-НДФЛ.
Физические лица, получившие подарки, призы или выигрыши, в свою очередь, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить налог на основании налогового уведомления, врученного налоговым органом.
Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса
Т. Герт
Начать дискуссию