Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 155-ФЗ) внесены изменения в порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вступающие в действие с 01.01.2009.
Пунктом 16 ст. 1 Закона N 155-ФЗ в п. 2 ст. 346.26 НК РФ внесены уточнения в отношении видов деятельности, для которых предусмотрена система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
Подпунктом 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, изложенным в новой редакции, указывается, что ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
Подпунктом "а" п. 16 ст. 1 Закона N 155-ФЗ внесены технические изменения в п. 2 ст. 346.26 НК РФ:
- в пп. 8 исключено предложение, ограничивающее переход на ЕНВД в отношении оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения, поскольку данное ограничение вводится п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ новой редакции;
- пп. 10 и 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ приведены в соответствие со ст. ст. 19 и 20 Федерального закона N 38-ФЗ "О рекламе":
пп. 10: "распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций";
пп. 11: "размещения рекламы на транспортных средствах";
- в пп. 14: "оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания". В силу новой редакции данного подпункта организации общественного питания, имеющие зал обслуживания посетителей, могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
Законом N 155-ФЗ в ст. 346.26 НК РФ внесен п. 2.2, который вводит ограничения для налогоплательщиков. С 01.01.2009 не переводятся на уплату единого налога:
1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.2 НК РФ на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности;
4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно самими учреждениями;
5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
В связи с тем, что новая редакция гл. 26.3 НК РФ предусматривает ограничения для применения ЕНВД, ст. 346.26 НК РФ дополнена п. 2.3, предусматривающим ответственность за несоблюдение установленных п. 2.2 ограничений. Таким образом, если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Если налогоплательщик, утративший право на применение ЕНВД, осуществляет виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, без нарушения требований, установленных пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, то он обязан перейти на ЕНВД с начала следующего налогового периода по единому налогу, т.е. с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком устранены несоответствия установленным требованиям.
Законом N 155-ФЗ в п. 2 ст. 346.28 НК РФ вносятся уточнения, в соответствии с которыми организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:
1) по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 данного пункта);
2) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 5, 7 (в части развозной и разносной розничной торговли) и пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Также Законом N 155-ФЗ в п. 3 ст. 346.28 НК РФ внесен абзац, в силу которого организации и индивидуальные предприниматели, подлежащие постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога.
В указанный пункт вносятся уточнения об обязанности налогового органа о принятии решения. С 01.01.2009 налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога.
Пунктом 3 ст. 346.28 НК РФ с 01.01.2009 определены порядок снятия с учета налогоплательщиков и обязанности налогового органа. Таким образом, снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, производится на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. При этом налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.
В п. 3 ст. 346.28 НК РФ внесены дополнения о том, что форма заявления о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации (индивидуального предпринимателя) о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Подпунктом "б" п. 19 ст. 1 Закона N 155-ФЗ вносятся изменения в п. 6 ст. 346.29 НК РФ путем удаления последнего абзаца данной нормы. С 01.01.2009 налогоплательщики ЕНВД не смогут учитывать фактический период времени осуществления им предпринимательской деятельности.
Подпункт "в" п. 19 ст. 1 Закона N 155-ФЗ дополняет ст. 346.29 НК РФ п. 11, содержащим следующие требования для расчета корректирующего коэффициента К2:
- значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой;
- значения физических показателей указываются в целых единицах;
- все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях;
- значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Начать дискуссию