В том случае, если вид деятельности индивидуального предпринимателя подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он будет являться плательщиком данного налога (ЕНВД) и другие системы налогообложения применять по данным видам деятельности не может. Перечень видов деятельности, по которым может применяться ЕНВД, приведен в п.2 ст.346.26 Налогового кодекса РФ. Сюда относятся, например:
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. метров;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания, в том числе через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Помимо единого налога, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере 150 рублей ежемесячно.
Уплата предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от уплаты налога на доходы физического лица (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не являются плательщиками НДС (по доходам, облагаемым единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели и базовая доходность в месяц. Например:
- при оказании бытовых услуг физическим показателем является количество работников, таким образом, налог уплачивается за каждого работника, включая индивидуального предпринимателя;
- при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, налог исчисляется с площади торгового зала в кв. метрах;
- при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы или через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.метров, физическим показателем является торговое место, таким образом, налог исчисляется за каждое торговое место.
- при развозной и разносной торговле физическим показателем является количество работников , включая индивидуального предпринимателя.
Ставка налога установлена в размере 15%. Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, а уплата единого налога производится налогоплательщиком не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.
Пример определения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет (в условиях 2008 года).
Вид деятельности: парикмахерские услуги (г. Курск). Базовая доходность – 7500 рублей в месяц, коэффициент-дефлятор К1 – 1,081, корректирующий коэффициент К2, установленный решением Курского городского Собрания – 0,65, ставка налога – 15%. Индивидуальный предприниматель работает один.
Расчет суммы налога в расчете на квартал: ((7500х1,081х0,65)х15%)х3=2371 рубль.
Более подробную информацию по указанным вопросам можно получить в налоговых инспекциях по месту жительства.
Управление Федеральной налоговой
службы по Курской области
Начать дискуссию