Имеет ли право индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход, на имущественные и социальные налоговые вычеты (в частности, при приобретении жилья, лекарственных средств) по налогу на доходы физических лиц?
Ответ:
В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, и в частности имущественных налоговых вычетов при приобретении жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и социальных налоговых вычетов при приобретении за счет собственных средств медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных лечащим врачом.
Указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Согласно п. 24 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, к доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, имущественные вычеты и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
В то же время обращаем внимание, что в случае, если налогоплательщик получает другие доходы (от иной деятельности), подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные и социальные налоговые вычеты.
(Данная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2007 г . № 03-11-05/111).
Управление ФНС России по Кемеровской области
Начать дискуссию