В соответствии со ст. 61 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
Для предоставления отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита по региональным и местным налогам необходимо обращаться в Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю, по федеральным налогам и сборам – в Федеральную налоговую службу.
Если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, отсрочка или рассрочка по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по федеральным налогам может быть предоставлена по решению министра финансов РФ. В этом случае необходимо обращаться непосредственно в Министерство Финансов РФ.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки могут являться (ст. 64 Кодекса):
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
3) угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждение арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам, при наличии хотя бы одного из следующих оснований (ст. 67 Кодекса):
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
4) выполнение организацией государственного оборонного заказа.
Обстоятельствами при наличии которых решение об изменении срока уплаты налога не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене, следующие:
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.
Полный перечень документов, необходимых для принятия решения об изменении сроков уплаты, приведен в Порядке организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденном Приказом ФНС России от 21.11.2006 №САЭ-3-19/798@. В первую очередь он зависит от формы изменения срока уплаты, а также от оснований, по которым налогоплательщик желает получить отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит.
Общий срок для рассмотрения и принятия решения Федеральной налоговой службой о предоставлении либо об отказе в предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита не должен превышать одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика. При этом как положительное, так и отрицательное решение должно быть направлено налогоплательщику.
Начать дискуссию