О возврате сумм излишне уплаченного наследователем налога

Управление ФНС России по Ростовской области по вопросу возврата наследникам сумм излишне уплаченного налога, сообщает следующее.

Согласно статье 1112 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в состав наследства входят принадлежавшие  наследователю на день открытия  наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследователя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ. Исходя из смысла 78 статьи НК РФ, налоговый орган не вправе произвести возврат сумм излишне уплаченного наследователем налога его наследникам.

Исходя из вышеизложенного, следует, что отношения, регулируемые гражданским законодательством, а именно переход имущественных прав и обязанностей от одного физического лица к другому в порядке наследования, не распространяются на налоговые отношения в части  зачета в счет предстоящих платежей или возврата наследникам сумм излишне уплаченных наследодателем имущественных налогов. Таким образом, переплата по имущественным налогам не входит в состав наследства, поскольку такой переход не допускается Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из изложенного, следует, что суммы по имущественным налогам, отраженным  в лицевых счетах наследодателей как переплата, не могут входить в состав наследства, поэтому налоговые органы не должны представлять нотариусам данную информацию.