По итогам деятельности за 2007 год в крае 15% (более 5 тысяч) организаций являются убыточными с общим размером убытка 7,2 млрд. рублей. Работа с этой категорией налогоплательщиков налоговыми органами края начала активно проводиться с 2005 года. Аналитическая, контрольная работа, ежемесячный мониторинг, а с 2007 года и заслушивание руководителей убыточных организаций на комиссиях по легализации объектов налогообложения позволили добиться определённых результатов.
Отбор убыточных организаций для приглашения на комиссии производился по результатам экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий с учетом размера и наличия убытка на протяжении 2-х и более лет.
Для приглашения на заседания комиссий в 2008 году в целом по краю было отобрано около 60% от общего количества убыточных организаций, которым были направлены обращения о пересмотре показателей, формирующих налоговую базу по прибыли. Каждый третий плательщик, приглашенный на заседание комиссии изменил показатели деклараций по налогу на прибыль, из них 35% – самостоятельно (до заседания комиссий) и 65% – после заседания комиссий.
Положительным результатом деятельности комиссий, состоявшихся в 2008 году, явилось уменьшение убытков в результате подачи свыше 500 налогоплательщиками уточненных деклараций по налогу на прибыль на 617,0 млн. руб., что больше на 86,8 млн.руб. по сравнению с 2007 годом, заявлена прибыль 40,0 млн. руб.
До приглашения на заседание комиссии по уточненным декларациям уменьшены убытки в целом по краю на 305,3 млн. рублей.
Всего по результатам работы комиссий уменьшены убытки на 922,3 млн. руб., что составляет 12,7% от суммы убытка, исчисленного при налогообложении за 2007 год.
Кроме того, более 100 организаций, заслушанных на комиссии, представили уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость, сумма дополнительно начисленного к уплате налога по ним составила 26,8 млн. руб.
Проведенный налоговыми органами и Управлением анализ показал, что в составе организаций, указавших для целей налогообложения убыток, около 20% составляют организации, в отношении которых начата и (или) проводится процедура банкротства, а также организации, применяющие при реализации товаров (работ, услуг) государственные регулируемые цены. Вместе с тем, у значительного количества налогоплательщиков основная доля убытков сформировалась за счет процентов по полученным кредитам на капитальные вложения, на выплату лизинговых платежей, списание косвенных расходов по незавершенному строительству. Применение корпоративных цен также является причиной полученных убытков, в связи с чем Управлением рекомендовано в ходе выездных налоговых проверок проверять правильность применения цен по сделкам.
Оценивая итоги проведенной работы, следует отметить, что налоговым органам удалось добиться определенных результатов при проведении выездных и камеральных проверок убыточных организаций. По результатам контрольной работы за 9 месяцев 2008 года убыток уменьшен на 1080,7 млн. руб. При этом данный показатель составляет более 20% от суммы заявленного убытка. Дополнительно начислено налога на прибыль с учетом штрафных санкций и пени 282 млн. рублей.
В ходе контрольной работы, проводимой налоговыми органами края в отношении убыточных организаций, отмечаются не отражение (либо не полное отражение) выручки от реализации товаров (работ, услуг), внереализационных доходов. Данное налоговое правонарушение устанавливается как при сопоставлении показателей декларации по налогу на прибыль с показателями форм бухгалтерской отчетности, так и с использованием сведений, получаемых из внешних источников.
Практически всеми налоговыми органами края в ходе проверок убыточных организаций устанавливаются факты необоснованного учета при формировании налоговой базы по налогу на прибыль затрат, не отвечающих требованиям, установленным ст. 252, 270 НК РФ. Отмечается отсутствие первичных документов, оформленных в соответствии с действующим законодательством. Установлен ряд нарушений по включению в уменьшение налогооблагаемой прибыли экономически неоправданных расходов - затраты на услуги подготовительного характера, неправомерное завышение амортизационных расходов по основным средствам, приобретение которых не подтверждено документально, лизинговых платежей, списание прямых затрат по незавершенному производству.
За 11 месяцев 2008 года инспекциями края направлено 35 исков в Арбитражный суд о ликвидации организаций в связи с тем, что стоимость их чистых активов за два последних финансовых года ниже установленного законом минимального размера уставного капитала. В целом результаты такой работы можно признать положительными: или суд выносит решение в пользу налоговых органов или налогоплательщик при рассмотрении дела в суде документально подтверждает возможность улучшения финансового положения общества и приведение чистых активов общества в соответствие с действующим законодательством по результатам работы в 2008 году.
Списки убыточных предприятий и организаций размещены на Интернет-сайте Управления в целях поддержки информационной политики и профилактики налоговых правонарушений и преступлений.
Приведенные данные свидетельствуют об эффективности работы с убыточными организациями, проводимой в рамках заседаний межведомственных комиссий, поэтому такая работа будет продолжена и в 2009 году.
С.В. Деркач, заместитель руководителя
УФНС России по Краснодарскому краю
Начать дискуссию