Сдача налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
История формирования нормативной базы.
Основой для построения деловых отношений между государством и организациями, индивидуальными предпринимателями с использованием электронных документов стал Федеральный Закон от 10.01.2002 г. № 1–ФЗ «Об электронной цифровой подписи».
Согласно Закону документ в электронном виде, подписанный электронной цифровой подписью, приобретает юридический статус, то есть имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с собственноручной подписью и печатью.
В этот же период вступил в силу другой Федеральный закон от 28.12.2001 г. № 180-ФЗ «О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации».
Закон гласит, что «налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Федеральный закон от 28.03.2002 г. № 32-ФЗ «О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» также регламентирует представление бухгалтерской отчетности в электронном виде.
Согласно Закону бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в статье 15 настоящего Федерального закона, организация может представлять отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вышеперечисленные нормативные правовые акты формируют законодательную базу для перехода на безбумажную технологию сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписью.
Приказом МНС России от 02.04.2002 г. N БГ-3-32/169 был утвержден Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, который определяет общие принципы организации информационного обмена при использовании системы безбумажной технологии.
Согласно Порядку, формы налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями законодательства, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению в архиве юридически значимых документов и могут использоваться в качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке. Представление налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам освобождает налогоплательщика от необходимости представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе.
В соответствии с пунктом 2 статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 6 статьи 13 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и пунктом 4 раздела I Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, Приказом МНС России от 10.12.2002 г. № БГ-3-32/705 утверждены Методические рекомендации «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Приказом МНС России от 31.12.2002 г. № БГ-3-06/756 «О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций» налогоплательщикам, пользующимся системой безбумажной технологии сдачи отчетности, гарантируется своевременное обновление всех вновь выходящих форм.
Сдача отчетности в электронной виде по телекоммуникационным каналам связи.
Право налогоплательщикам сдавать отчетность в электронном виде предусмотрено статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в статье 13 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ.
Для того чтобы сдавать электронную отчетность через Интернет, нужен компьютер и доступ в сеть через модемную связь или выделенную линию. Кроме того, надо приобрести специальную компьютерную программу. Сделать это можно через специализированного оператора связи.
Когда подписан договор и оплачен счет, оператор подключит организацию к системе электронной отчетности по телекоммуникационным каналам связи. Кроме специальной программы оператор обеспечит организацию, индивидуального предпринимателя средствами криптографической защиты информации и ключами электронной цифровой подписи. Они необходимы для того, чтобы сохранить конфиденциальность передаваемой информации, идентифицировать вашу фирму и уберечь отчетность от несанкционированных исправлений. В течение нескольких рабочих дней оператор зарегистрирует организацию, индивидуального предпринимателя в системе сдачи налоговой отчетности по безбумажной технологии, и вы сможете приступить к работе.
Внимание! За безопасность и конфиденциальность пересылаемой информации можно не беспокоиться. Отчетность находится в зашифрованном виде до тех пор, пока не поступит в налоговый орган. Ключи электронной цифровой подписи формируются средствами, сертифицированными ФАПСИ. Это гарантирует и означает, что зашифрованная ими информация не может быть расшифрована в течение 10 лет, даже учитывая перспективы развития систем дешифровки.
Благодаря программе, приобретенной у оператора, можно заполнять формы отчетности, контролировать правильность их заполнения, подписывать все файлы электронной цифровой подписью, зашифровывать их и пересылать в налоговый орган через Интернет.
Кроме того, налогоплательщик сможете получать по электронной почте сведения об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом. Для этого в налоговую инспекцию необходимо направить по электронной почте специальный запрос. Существуют и другие приятные дополнительные услуги: периодически организация будет получать данные о бюджетных счетах, кодах бюджетной классификации, инструктивные письма налогового органа и другую аналогичную информацию.
Как передается отчетность.
Процесс передачи отчетности состоит из нескольких этапов. Сначала необходимо сформировать ту отчетную форму, которую необходимо отправить в налоговый орган. Этот документ должен соответствовать утвержденному формату. В программе, которую установит оператора связи, все форматы уже установлены, и при изменении форм отчетности они автоматически обновляются. Таким образом, задача сводится к тому, чтобы заполнить нужные формы.
В некоторых бухгалтерских программах существует возможность экспорта готовых форм для отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если ведется учет по старинке или с помощью программы, в которой подобная функция не предусмотрена, данные придется переносить вручную. Программа оператора сама проконтролирует, правильно ли все это сделано. Затем документ заверяется электронной цифровой подписью, зашифровывается (программа это делает автоматически) и отправляется в налоговый орган.
Файлы с отчетностью сначала поступят на сервер оператора связи и только потом в налоговый орган. Получив отчетность, оператор должен выслать подтверждение с указанием даты и времени отправки каждого конкретного файла. Это подтверждение, заверенное электронной цифровой подписью оператора, - аналог почтового штемпеля на конверте при отправке отчетности по почте. Как только вы получите от оператора подтверждение, декларация считается представленной (п. 4 разд. 2 Порядка представления декларации в электронном виде, утвержденного Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169).
Внимание! Если вы обнаружите ошибку в уже отправленной налоговой декларации, исправленную отчетность можно повторно отправить в налоговый орган. Если вы сделаете это до того, как истек срок сдачи отчетности, верным будет считаться самый последний из файлов, которые вы отправили. Если срок сдачи отчетности уже прошел, ваши файлы будут рассматриваться как уточненные декларации.
Налоговый орган принимает документ от оператора, расшифровывает его и проверяет подлинность электронной цифровой подписи. В течение суток (без учета выходных и праздничных дней) вы получите из инспекции квитанцию о приеме отчетности и протокол входного контроля. Эти документы подтверждают, что отчетность в инспекцию доставлена. Их можно сравнить с подписью налогового инспектора на втором экземпляре декларации. Квитанция о приеме - это тот же файл отчетности, который передавался, но он будет подписан уже двумя электронными цифровыми подписями - вашей и налогового органа. Этот документ хранится в архиве у обеих сторон. В протоколе должно быть указано, что декларация прошла входной контроль. Если поступит информация, что контроль не пройден, значит, вы допустили ошибки, формируя отчетность. Их надо исправить и отправить файл повторно.
Внимание! В договоре, который вы заключите с оператором связи, предусмотрено, что при технических сбоях "в зоне ответственности оператора связи" ответственность несет именно он. Другими словами, если отчетность не попадет в налоговую инспекцию вовремя из-за технических неполадок, произошедших по вине оператора связи, он должен возместить фирме все начисленные ей штрафы.
Если сбои в работе программного обеспечения произойдут в налоговом органе, то штрафов вообще не будет: дата представления отчетности - момент ее поступления на сервер оператора связи. Вам придется лишь переслать отчетность в налоговый орган еще раз.
Преимущества сдачи отчетности в электронной виде по телекоммуникационным каналам связи.
экономия рабочего (отпадает необходимость посещения налогоплательщиками налоговой инспекцией – вся информация в любое время суток отправляется из офиса налогоплательщика);
отсутствие дублирования (представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи не требует дублирования этих документов на бумажном носителе);
избежание ошибок (при формировании налоговых деклараций (расчетов) с использованием средств выходного контроля налогоплательщику предоставляется возможность ее подготовки и формирования в стандартном формате, с контролем правильности заполнения форм отчетности);
гарантия оперативного обновления форматов представления информации в электронном виде (в случаях изменения форм налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, иных документов или введения новых форм отчетности, налогоплательщик до установленного срока представления информации автоматически получает возможность обновления новых версий форматов и ее представления в электронном виде);
возможность получения информационной выписки (отправив информацию в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, налогоплательщик имеет возможность получить информационную выписку о выполнении обязательств перед бюджетом);
оперативное информирование (возможность получения по электронной почте общедоступной информации от налоговых органов: сведения об изменения налогового законодательства, бюджетных счетов и др.);
подтверждение доставки отчетности (налогоплательщику гарантировано получение подтверждения доставки отчетности в налоговый орган, имеющего в спорных ситуациях юридическую силу);
конфиденциальность (система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи предполагает защиту информации, содержащейся в направленных документах от просмотра и корректировки);
повышение оперативности обработки информации (отчетность, направленная в Инспекцию ФНС России в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи проходит входной контроль и оперативно разносится по лицевым счетам).
Где можно получить дополнительную информацию.
Дополнительную информацию по вопросу представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи можно получить в Межрайонной ИФНС России № 8 по адресам:
г. Череповец, ул. Краснодонцев, д. 3, 1 этаж, операционный зал, телефон: (8202) 23-34-85, 23-48-77;
п. Шексна, ул. Пролетарская, д. 13, 3 этаж, телефон: (81751) 2-26-35, 2-26-47;
п. Кадуй, ул. Строителей, д. 10, 2 этаж, телефон: (81742) 5-27-41, 5-26-90.
Межрайонная ИФНС России № 8 по Вологодской области
Начать дискуссию