Управление ФНС России
по Тамбовской области информирует
В налоговые органы нередко обращаются граждане по вопросам информирования о льготах по уплате земельного налога. Сообщаем этим плательщикам, что исчисление и уплата земельного налога, начиная с 2006 года, осуществляется в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс).
Согласно п. 1 ст. 389 Кодекса объектом обложения земельным налогом признаются участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Статьей 395 Кодекса от уплаты налога освобождены физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации. Освобождение других категорий плательщиков-физических лиц данной статьей не предусмотрено. Таким образом, ни участники Великой Отечественной войны, ни инвалиды 1 и 2 групп, ни пенсионеры, ни другие лица не освобождаются в полном объеме от уплаты земельного налога. В тоже время, в соответствии со ст. 391 Кодекса налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного плательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
- физических лиц, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
Кроме того, положения главы 31 Кодекса не исключают возможности предоставления дополнительных льгот по уплате земельного налога отдельным категориям граждан. Согласно п. 2 ст. 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий плательщиков.
Так, решением администрации г. Тамбова вышеперечисленным категориям физических лиц за земельные участки на территории г. Тамбова установлен не облагаемый налогом минимум в 30 000 рублей, то есть, исходя из ставки 0,3 процента, сумма исчисленного налога уменьшается на 90 рублей.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на льготу, представляемых плательщиком в инспекцию по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления документов устанавливается органами местного самоуправления.
Сроки уплаты земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В большинстве территориях установлен один авансовый платеж 1 сентября или 15 сентября, в Тамбове определены два срока авансовых платежа - 1 июля, 1 ноября. Налоговые уведомления направляются не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Напомним также о льготах по налогу на имущество физических лиц.
Исчисление налога осуществляется на основании Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон).
Согласно п. 1 ст. 1 Закона плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Таким объектом признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).
Статьей 4 Закона определены категории плательщиков, освобождаемые от уплаты данного налога, к которым относятся:
- инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;
- участники Великой Отечественной войны;
- лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Самая большая категория плательщиков, которой представлены льготы по налогу на строения, это пенсионеры, получающие пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Кроме того, налог не взимается с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м. и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.
При этом следует иметь в виду, что лица, освобождаемые от уплаты налога на основании ст. 4 Закона, должны самостоятельно представлять в инспекцию документы, подтверждающие право на льготу (п. 1 ст. 5 Закона).
Уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.
В случае неуплаты в установленный срок земельного или имущественного налогов начисляется пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с тем, что наступили сроки уплаты вышеупомянутых налогов, физическим лицам - собственникам земли и недвижимости, не имеющим права на льготы и не получившим налоговые уведомления на уплату налогов, следует обращаться в инспекцию по месту нахождения собственности.
Отдел налогообложения
Управления ФНС России по Тамбовской области
Начать дискуссию