Основные изменения налогового законодательства в части налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество организаций и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, вступившие в силу с 01.01.2009 года
1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл.25.1 НК РФ).
Установлена пониженная ставка сбора для некоторых плательщиков. Ст. 333.3 НК РФ дополнена п. 8, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют реализацию и (или) переработку добытых (выловленных) водных биологических ресурсов, доставленных на территорию Российской Федерации, применяют ставку 10 процентов от общераспространенных ставок сбора за каждый объект водных биоресурсов, предусмотренных п.п 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ. Для подтверждения права применения пониженной ставки сбора плательщики должны представить в налоговые органы по месту своего учета документы, перечень и порядок подачи которых определяются Правительством РФ.
Также дополнения внесены и в порядок уплаты сбора (п. 2.1 ст. 333.5 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют (перерабатывают) водные биологические ресурсы на территории РФ и применяют пониженную ставку сбора, уплачивают сумму сбора разовым платежом при получении ими разрешения на добычу (вылов) водных биоресурсов. Однако, если реализация (переработка) осуществляется не на территории РФ либо в налоговый орган не представлены необходимые документы для подтверждения пониженной ставки, сумма налога уплачивается в общеустановленном порядке.
2. Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ):
- Количество добываемой нефти для целей НДПИ определяется как масса нетто. Количество добытой налогоплательщиком нефти, в отношении которой уплачивается налог, должно определяться в единицах массы нетто (п. 1 ст. 339 НК РФ). При этом под массой нетто понимается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами.
- Расширен перечень участков недр, при добыче нефти на которых применяется ставка 0 руб. С 2009 г. ставка НДПИ 0 руб. применяется также при добыче нефти:
- на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ (пп. 10 п. 1 ст. 342 НК РФ);
- на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях (пп. 11 п. 1 ст. 342 НК РФ);
- на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа и на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе (пп. 12 п. 1 ст. 342 НК РФ).
Для каждого из районов установлены свои ограничения по применению нулевой ставки - максимальный накопленный объем добычи нефти и сроки разработки запасов участка недр.
- Изменен порядок расчета коэффициента Кц. Поправки в п. 3 ст. 342 НК РФ меняют порядок расчета данного коэффициента - средний уровень цен на нефть сорта "Юралс" будет уменьшаться не на 9 долларов США, а на 15, в результате формула для расчета коэффициента будет выглядеть так:
Кц = (Ц - 15) x (Р / 261).
где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" в долларах США;
Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к российскому рублю.
Получаемое значение коэффициента в итоге будет меньшим, следовательно, меньшей будет и налоговая ставка.
3. Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ).
Определены особенности налогообложения имущества, полученного по концессионному соглашению. В соответствии с поправками, внесенными в Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях", с 1 января 2009 г. имущество, которое получено по концессионному соглашению и учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для бухучета, облагается налогом на имущество. Иностранные организации (как осуществляющие, так и не осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства) обязаны уплачивать налог с имущества, которое получено ими по концессионному соглашению (п. п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ).
Налог на имущество согласно новой ст. 378.1 НК РФ уплачивает концессионер, причем объектом обложения признается имущество как переданное ему, так и созданное им в соответствии с концессионным соглашением.
О.И.Романова,
начальник отдела налогообложения юридических лиц
УФНС России по Оренбургской области
Начать дискуссию