О работе налоговых органов Забайкальского края с убыточными организациями в 2008 году
Важным индикатором эффективности предпринимательской деятельности, налоговой добросовестности служат финансовые результаты работы организаций – прибыль, наличие убытков, уровень рентабельности. В этой связи установление причин образования и обоснованности бухгалтерских и налоговых убытков организаций позволяет оценить законность действий убыточных организаций, не уплачивающих налог на прибыль в бюджет.
Работа с убыточными организациями рассматривается в качестве одного из основных направлений налоговых органов. Эта работа включает в себя проведение аналитической, контрольной работы и ежемесячного мониторинга ее результатов, заслушивание руководителей убыточных организаций на комиссиях по легализации объектов налогообложения.
Руководители убыточных организаций, имеющих убытки на протяжении нескольких лет, приглашаются на заседания Комиссий по легализации объектов налогообложения, где рассматриваются вопросы анализа деятельности и выявляются причины убыточности возглавляемых ими организаций, а так же намечаются возможные меры по улучшению финансового результата.
Целью работы инспекций с убыточными организациями является пресечение случаев неполного отражения в учете хозяйственных операций, выявление случаев фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности, схем ухода от налогообложения, принятие комплекса мер, направленных на недопущение необоснованного заявления налоговых убытков.
Основная задача комиссий – это предложить налогоплательщику самому проверить размер убытка и самостоятельно исправить ситуацию. В процессе разговора выявить возможные схемы и необходимость проведения комплексной проверки всех участников процесса, повлиявшего на получение убытка.
Анализируя причины возникновения необоснованных убытков можно говорить в основном о фактах неправомерного учета затрат, не отвечающих критериям, установленным статьями 252, 270 Налогового кодекса Российской Федерации. Отсутствуют соответствующе оформленные первичные документы, включаются экономически неоправданные расходы - затраты на услуги подготовительного характера, амортизационные расходы по основным средствам, приобретение которых не подтверждено документально, лизинговые платежи, списываются прямые затраты по незавершенному производству.
Налоговыми органами Забайкальского края для приглашения на заседания комиссий по легализаии объектов налогообложения в 2008 году было отобрано около 61% от общего количества убыточных организаций, которым были направлены обращения о пересмотре показателей, формирующих налоговую базу по прибыли. Приглашено 296 руководителей убыточных организаций (в том числе, применяющие специальные налоговые режимы).
В результате работы комиссий за период 2008 года достигнуты определенные положительные результаты:
• 79 налогоплательщиков представили уточненные декларации и уменьшили ранее заявленные убытки на 277 млн. рублей. В уточненных декларациях по налогу на прибыль организацией не только уменьшены ранее заявленные убытки, но и отражена налогооблагаемая прибыль в размере 23,8 млн. руб., исчислен налог 5,2 млн. рублей.
• 46 налогоплательщиков перестали заявлять убытки. В результате уменьшены убытки на сумму 129,8 млн. руб., отражена прибыль 171,1 млн. руб., начислен налог на прибыль 5,7 млн. руб.
• 63 налогоплательщика снизили сумму убытков за отчетные периоды 2008 г. по сравнению с отчетными периодами 2007 г. на 119,9 млн. руб., в том числе 5 налогоплательщиков, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) на сумму 3,8 млн. руб.
Оценивая итоги проведенной работы, следует отметить, что налоговым органам удалось добиться определенных результатов при проведении выездных проверок убыточных организаций, рекомендованных комиссиями для проверки. Так, по результатам выездных проверок за истекший год, убыток был уменьшен на общую сумму 73,3 млн. руб. Дополнительно начислено налога на прибыль 5,8 млн. руб., иных налогов 45,4 млн. руб.
В качестве одного из возможных вариантов администрирования деятельности убыточных организаций, уже проводимого налоговыми органами, является принудительная ликвидация таких организаций по заявлению налогового органа. За 2008 год Управлением и инспекциями Забайкальского края направлено 19 исков в Арбитражный суд о ликвидации организаций в связи с тем, что стоимость их чистых активов за два последних финансовых года ниже установленного законом минимального размера уставного капитала. В целом результаты такой работы можно признать положительными: или суд выносит решение в пользу налоговых органов, или налогоплательщик при рассмотрении дела в суде документально подтверждает возможность улучшения финансового положения общества и приведение чистых активов общества в соответствие с действующим законодательством по результатам работы в 2008 году.
Использование всей имеющейся информации о налогоплательщике, глубокий предпроверочный анализ, целенаправленный отбор налогоплательщиков для выездной налоговой проверки, углубленный камеральный междокументальный контроль - вот неполный перечень методов, используемых налоговыми органами края при проведении контрольной работы по организациям, получающим по результатам финансово-хозяйственной деятельности убытки.
От эффективности проводимой работы в определяющей степени зависит обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Начать дискуссию