Доходы, полученные физическими лицами от сдачи в аренду или внаем имущества, в соответствии со статьей 208 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс), являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
При этом доходы, полученные налогоплательщиками в налоговом периоде, которым согласно статье 216 Кодекса признается календарный год, от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации, наряду с доходами, полученными от выполнения трудовых и иных приравненных к ним обязанностей, от занятия предпринимательской и иной деятельностью без образования юридического лица, относятся к группе доходов, по которым налоговая ставка установлена в размере 13 процентов независимо от размера дохода. Налоговая база при исчислении НДФЛ по данной группе доходов определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных статьями 218 – 221 Кодекса.
Если договор аренды имущества или жилого помещения собственником имущества заключен с организацией, то есть с юридическим лицом, то организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору аренды имущества или жилого помещения, признается согласно статье 226 Кодекса налоговым агентом. На налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет сумм НДФЛ, исчисленных в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица – налогоплательщика при их фактической выплате. В этом случае представлять декларацию физическому лицу не надо.
При получении физическими лицами доходов в виде вознаграждений, полученных от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров аренды имущества или договоров найма жилого помещения, исчисление и уплата НДФЛ производятся в соответствии со статьей 228 Кодекса. Такие налогоплательщики обязаны самостоятельно вести учет полученных доходов и представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2009 года. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная на основании данных налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля 2009 года.
Необходимо учитывать, что Постановлением Пленума Верховного суда РФ от 18 ноября 2004 года № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» определено, что в случае если физическое лицо сдало имущество в аренду или внаем, получило доход и уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях, при наличии к тому оснований, содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ.
Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия)
Начать дискуссию