В каком случае у физического лица возникает обязанность продекларировать полученный доход?
Ситуации, при которых физическое лицо обязано подавать декларацию о доходах для уплаты налога на доходы физических лиц, установлены статьями 227 и 228 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 227 НК РФ налоговую декларацию по НДФЛ обязаны подать:
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Это правило не действует на индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения и режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
Однако обязанность подать налоговую декларацию по 3- НДФЛ, самостоятельно исчислить налог и уплатить его в установленные сроки налоговое законодательство распространяет не только на индивидуальных предпринимателей. Так, статьей 228 НК установлены ситуации, при которых налоговую декларацию обязаны подавать и граждане, не занятые постоянно предпринимательской деятельностью, к таким гражданам, относятся:
1) физические лица – исходя из доходов полученных от физических лиц, по договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (сдача в аренду квартир, жилых домов, гаражей, автотранспортных средств и т.д.);
2) физические лица – по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, транспортных средств и т, д.);
3) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов (бесплатное оказание услуг пенсионерам, инвалидам, и т.д.);
4) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из сумм таких выигрышей.
Вопрос:
В каких случаях возникает обязанность по уплате налога?
В случае если вы продали жилой дом, квартиру, комнату, включая приватизированные жилые помещения, дачу, садовый домик или земельный участок и долю в указанном имуществе стоимостью свыше 1 000 000 рублей, а также иное имущество (транспортные средства, нежилые помещения, гаражи и т.д.), стоимостью свыше 125 000 рублей, которое находилось в собственности менее трех лет, то у вас возникает обязанность уплатить налог, в размере 13% от суммы дохода превышающей 1000000 и 125000 рублей соответственно.
Рассмотрим пример:
Вопрос: В 2005 году купили квартиру за 1 000 000 рублей, которая в 2007 году была продана за 1 600 000 рублей. Нужно ли в данном случае уплатить налог?
Ответ: Квартирой Вы владели менее трех лет, в Вашем случае максимальный размер налогового вычета 1 000 000 рублей или вычет в размере расхода на ее приобретение. С суммы, превышающей 1 000 000 рублей или с разницы между доходами и расходами, необходимо заплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
Учитывая, что квартира продана дороже, чем приобретена, то Вы должны уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 78 000 рублей (1 600 000 рублей – 1 000 000 рублей)*13%.
Если квартира или транспортное средство (иное имущество) находилась в собственности три года и более, то независимо оттого по какой цене она продана налог к уплате не возникает, так как налоговый вычет предоставляется равной сумме продажи. Но, несмотря на отсутствие налога к уплате, декларацию о полученных доходах обязаны предоставить все выше перечисленные физические лица.
То есть, налоговое законодательство не устанавливает каких-либо ограничений для подачи декларации, связанных с размером полученного дохода. Следовательно, даже в том случае, если доход от продажи имущества, от сдачи имущества в аренду или от выигрышей и т.д. в календарном году составил 1000 рублей и менее, данный доход обязан быть задекларирован.
Как показывает практика, не все налогоплательщики исполняют обязанность по своевременной уплате налогов, предусмотренную Конституцией. К таким гражданам налоговая служба будет применять все меры воздействия в соответствии с законодательством РФ.
Учитывая, что основной целью проведения декларационной кампании является привлечение к декларированию как можно больше физических лиц, получивших в прошедшем налоговом периоде доходы, с которых не был удержан НДФЛ, и обеспечения таким образом, дополнительных поступлений сумм НДФЛ в местные и региональные бюджеты и повышение нашего общего благосостояния, в этом деле должны участвовать не только государственные органы, но и каждый гражданин.
Поэтому налоговые органы республики призывают граждан, имеющих любую информацию, касающуюся лиц, получающих доходы от сдачи в аренду жилья, нежилых помещений, от продажи имущества, занимающихся незаконной предпринимательской деятельностью сообщать ежедневно по телефону доверия Управления ФНС России по РБ: 552355.
Напоминаем, что срок подачи налоговой декларации за 2008 год – до 30 апреля 2009 года.
Начать дискуссию