Пресс-релиз к брифингу Управления ФНС России по Брянской области 29 апреля 2009 года
Исчисление и уплата гражданами области налога на имущество физических лиц в 2009 году с учетом изменения инвентаризационной стоимости объектов
1. В целом в Брянской области на 1 января 2009 года учтено более 600 тысячи объектов недвижимого имущества. Налог на имущество – один из двух налогов (всего их - 14), который, в соответствии с законодательством РФ, является местным налогом.
Из этого следует, что, во-первых, этот налог устанавливается федеральным законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – городов, поселений, городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений городских округов. Представительные органы местного самоуправления самостоятельно определяют налоговые ставки в пределах, установленных кодексом и федеральным законом, порядок и сроки уплаты налога, а также предусматривают дополнительные льготы.
Во-вторых, поступающие суммы этого налога напрямую зачисляются в полном размере (100%) в бюджет города, поселения;
В-третьих – это самое важное – этот налог отражает экономические, финансовые, а значит и социальные отношения сотен тысяч (для Брянской области) и десятков миллионов граждан России с государством.
2. О правовых основах и порядке исчисления налога на имущество.
Правоотношения в сфере уплаты налога на имущество граждан регулируются нормами закона Российской Федерации от 09.121991г. №203-1 «О налогах на имущество физических лиц» и постановлениями Советов соответствующих МО. Для г. Брянска это – Постановление городского Совета от 26.10.2005г. №200-п «О налоге на имущество физических лиц» и Решение Брянского городского Совета народных депутатов от 8 октября 2008 г. № 1080 «О внесении изменений в Постановление городского Совета от 26.10.2005г. №200-п «О налоге на имущество физических лиц».
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Ежегодно до 1 марта в налоговые органы из органов технической инвентаризации (у нас в области это: ГУ «Облтехинвентаризация»; ФГУП «Ростехинвентаризация»; филиал ГУП «Орловский центр недвижимости») поступают сведения о стоимости всех объектов на 1 января очередного года. Налоговые органы не вправе самостоятельно изменять инвентаризационную стоимость недвижимого имущества.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог начисляется каждому из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместно собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог исчисляется с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется первоначальному собственнику с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому собственнику – начиная с месяца, в котором у последнего право собственности.
Расчет суммы налога тоже не сложен. Он рассчитывается как производная, путем умножения инвентаризационной стоимости объекта на 01.01.2009 г. на ставку по этой категории объектов.
Весь полный расчет с указанием конкретных сумм налога, подлежащих уплате гражданином по 2 срокам, определен в уведомлении налоговой инспекции.
Согласно действующему законодательству, уведомление и платежное поручение на уплату налога на имущество направляется гражданину налоговым органом не позднее 1 августа.
3. О сроках и порядке уплаты налога на имущество.
Налог на имущество более традиционен и в сроках его уплаты в области полное единство. Этот налог уплачивается в целом за 2009 г. на основании платежных документов налогового органа владельцами объектов недвижимого имущества равными долями в 2 срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября 2009 г. Сегодня плательщики налога на имущество к уведомлению получили 2 платежных документа (квитанции) с суммой уплаты по сроку 15.09.2009 г. и по сроку 15.11.2009 г. Рекомендуем провести уплату по обеим квитанциям не позднее 15 сентября.
4. О льготах при уплате налога на имущество.
В соответствии со статьей 4 Федерального Закона № 2003-1 освобождаются от налогообложения следующие категории налогоплательщиков:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
Также по Федеральному закону налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Льготы по налогу предоставляются налогоплательщикам в соответствии со статьей 4 Закона N 2003-1 и применяются только при условии предоставления налоговым органам документов, подтверждающих право на льготу. Срок предоставления данных документов - не позднее 1 июня года, являющегося налоговым периодом.
На местном уровне – например, пунктом 5 Постановления Брянского городского совета народных депутатов от 26.10.2005 № 200-п «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) на территории муниципального образования «город Брянск» установлены дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц следующим категориям налогоплательщиков:
- гражданам, у которых совокупный доход на одного члена семьи не превышает установленного прожиточного минимума по социально-демографическим группам в городе Брянске за квартал, предшествующий моменту обращения;
- детям-сиротам;
- детям, оставшимся без попечения родителей;
- лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до 23 лет.
Дополнительные Налоговые льготы предоставляются на основании документов, подтверждающих право на льготы, представленных в финансовое управление Брянской городской администрации не позднее 1 декабря года, являющегося налоговым периодом.
Федеральным законом Российской Федерации от 05.04.2009 № 45-ФЗ внесены изменения в абзац шестой пункта 1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», которая в новой редакции звучит следующим образом:
«От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
"лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча".
Изменение формулировки данной статьи вновь позволит пользоваться льготой по налогу на имущество физическим лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС и по «Маяк».
Причем в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона № 45-ФЗ положения данного абзаца распространяются на правоотношения, возникшие на 1 января 2006 года.
По данным налогового Управления от уплаты налога на имущество за 2009 год освобождено 305 тысяч человек, в том числе 271 тысяча пенсионеров.
4. О ставках налога на имущество физических лиц в связи с принятием повышающих коэффициентов к инвентаризационной оценке в 2009 году.
Постановлением администрации Брянской области от 04.04.2008 № 306 установлены повышающие коэффициенты к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемые в целях налогообложения имущества граждан. А это значит, что условная стоимость приватизированных квартир, дач, гаражей, исходя из которой собственники должны будут платить в 2009 году налог на имущество, умножится на установленную величину коэффициента.
В соответствии с вышеназванным документом в Брянске с 1 января 2009 года инвентаризационная оценка строений, помещений и сооружений увеличилась за счет применения коэффициентов в среднем в три раза, а на территориях других муниципальных образований Брянской области по большинству объектов недвижимого имущества в два раза.
Учитывая, что инвентаризационная оценка строений, помещений и сооружений является налоговой базой при исчислении налога на имущество, в 2009 году будут увеличены суммы налога на имущество физических лиц. Кроме размера налоговой базы на сумму исчисленного налога влияет налоговая ставка, устанавливаемая нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Так, например, в Брянске владельцы жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений в прошлые годы платили налог в размере 0,1% от стоимости имущества, которая не превышает 300 тысяч рублей, 0,3%, если жилье оценено в 300-500 тысяч рублей, или 2 % – для более дорогой недвижимости. Таким образом, нас ждало увеличение налога на имущество не только за счет увеличения его инвентаризационной стоимости (налоговой базы) при применении повышающих коэффициентов, но и за счет того, что «подорожавшее» имущество попадало бы под другую, более высокую налоговую ставку. При сохранении таких ставок налога, его сумма по отдельным строениям могла увеличиться до 60 раз!
На это налоговая служба Брянской области в прошлом году очень настойчиво обращала внимание органов местного самоуправления. В 73 муниципальных образованиях (из 262) были приняты соответствующие изменения в законодательные акты, регулирующие размер ставок земельного налога. Корректировка позволила ограничить рост сумм налога по основным категориям недвижимого имущества.
Так, изменения, внесенные в Постановление Брянского городского Совета народных депутатов № 200-п "О налоге на имущество физических лиц" с 1 января 2009 года увеличили порог применения минимальной ставки в 0,1 % на имущество с инвентаризационной стоимостью до 500 тысяч рублей. Собственность стоимостью от 500 тысяч до 1,5 млн. рублей будет облагаться налогом по ставке 0,3 %. Для имущества, стоимость которого с учетом повышающих коэффициентов превышает полтора миллиона рублей, будет применяться налоговая ставка в 2 %. Таким образом, по большинству объектов недвижимого имущества обеспечена кратность роста сумм налога увеличению инвентаризационной оценки.
Есть еще один фактор, который увеличит сумму налога на имущество физических лиц для некоторых налогоплательщиков, чье имущество, находится в общей долевой и (или) общей совместной собственности.
В отношении такого имущества Минфин России в своем письме от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19 разъяснил новый порядок исчисления суммы налога, по которому расчет налоговой ставки от суммарной инвентаризационной стоимости объектов должен производиться без учета размера доли в праве.
Указанный порядок определения ставки налога в соответствии с указаниями Минфина России должен применяться с 1 января 2008 года.
Сразу поясним, что отразится новый порядок исчисления налога не на всех налогоплательщиках, чье имущество находится в общей долевой и (или) общей совместной собственности. Если оно находится в городе Брянске и его общая инвентаризационная стоимость не превышает 500 тысяч рублей – разницы в начисленной сумме не будет.
Но допустим, вы владеете долей, равной 50 процентам, в жилом доме стоимостью 900 000 рублей. В Брянске применяется дифференцированная ставка до 500 тысяч рублей - 0,1 процента, от 500 тысяч рублей до 1500 тысяч рублей - 0,3 процента, свыше 1500 тысяч рублей - 2 процента. Несмотря на то, что стоимость вашей доли составляет лишь 450 000 рублей (900 тысяч - 50 процентов), налог вам рассчитают по ставке 0,5 процента, т.е. заплатить придется в 3 раза больше. Кроме того, учитывая требования Минфина России о применении данного порядка с 1 января 2008 года, налогоплательщикам будет доначислен налог и за 2008 год (выполнен перерасчет).
Отдел налогообложения физических лиц
Начать дискуссию