Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы по НДФЛ плательщик имеет право на получение социального вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Кодекса, заключается в том, что, начиная с правоотношений, возникших с 1 января 2007 года, социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, то есть суммы, уплаченные за свое обучение, за лечение свое и супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в сумме пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. (с 01.01.2009 – 120 000 руб.) в налоговом периоде.
Право на получение вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты плательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Вычет дается за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Пунктом 2 статьи 219 Кодекса установлено, что налоговый вычет дается на основании письменного заявления плательщика при подаче налоговой декларации в инспекцию по окончании налогового периода.
Для получения налогового вычета по расходам плательщика на свое обучение, а также по расходам плательщика-родителя, опекуна, попечителя на обучение ребенка (подопечного) одновременно с декларацией по НДФЛ подаются следующие документы:
- заявление на предоставление вычета;
- договор (контракт) (его копия) на обучение;
- документ, подтверждающий очную форму обучения ребенка (справка учебного заведения);
- копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
- платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
- документы либо их копии, удостоверяющие данные о рождении детей (свидетельство о рождении);
- документы либо копии документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства;
- справки о доходах по форме 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц. Согласно пункту 3 статьи 230 Кодекса бухгалтерии организаций обязаны по заявлению плательщика выдавать указанные справки.
Отдел налогообложения физических лиц УФНС России
по Архангельской области и Ненецкому автономному округу
Начать дискуссию