О налогообложении выплат на содействие самозанятости безработных граждан

В связи с поступающими запросами по вопросу налогообложения выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими свое дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программой, утвержденной соответствующими органами государственной власти, Управление ФНС России по Астраханской области сообщает следующее.
В связи с принятием Федерального закона от 05.04.2010 № 41-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон), вступившего в силу 07.04.2010г. статьи 223, 271 и 273 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнены пунктами следующего содержания: «Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода».
Учитывая, что по упрощенной системе налогообложения налоговым периодом является календарный год, то при декларировании доходов по итогам года в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения необходимо учитывать в составе доходов вышеуказанные выплаты (не менее 1/3) с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов, т.е. при наличии их документального подтверждения.
В случае применения налогоплательщиком общего налогового режима бюджетные средства в виде финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам на организацию самозанятости, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При применении индивидуальным предпринимателем системы налогообложения по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, он также обязан представить по итогам года декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Физические лица, получившие вышеуказанные выплаты на открытие своего дела, за счет средств бюджетов в 2009 году, обязаны до 30 апреля текущего года их продекларировать, в связи с тем, что положения Закона, касающиеся порядка налогообложения данных выплат вступают в силу с 07.04.2010г.

Отдел налогообложения