УФНС по Тыве разъясняет порядок налогообложения земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом

Вопрос:
Прошу разъяснить порядок налогообложения земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.
Сундуй-оол Г.В.

Ответ:

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Жилищным кодексом установлено, что земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит в общую долевую собственность собственников помещений в доме.

Налоговая база для исчисления налога, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Например, в многоквартирном доме находятся 10 двухкомнатных квартир площадью 55 кв.м. каждая и 10 трехкомнатных квартир, каждая площадью 80 кв.м. Все квартиры в доме приватизированы. На первом этаже данного дома располагается магазин площадью 150 кв.м., принадлежащий организации. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен этот дом, равна 1 500 000 руб., а налоговая ставка, установленная представительным органом муниципального образования в отношении данного земельного участка составляет 0,3 процента от его кадастровой стоимости.

Для определения доли в праве общей собственности на общее имущество в данном доме, принадлежащей каждому собственнику указанных выше помещений, определяем общую площадь этих помещений:
Площадь магазина + площадь всех двухкомнатных квартир + площадь трехкомнатных квартир =150 кв.м. + (55 кв.м. х 10) + (80 кв.м. х 10) = 1500 кв.м.

Доля в праве общей долевой собственности на общее имущество для каждого собственника помещений, будет равняться частному от деления площади помещения, находящегося в собственности налогоплательщика, и площади всех помещений, принадлежащих собственникам, которая в рассматриваемом случае равняется 1500 кв. м.

Таким образом, согласно поставленным условиям, доля в праве общей долевой собственности на общее имущество составит соответственно:
для организации: 150 кв. м. : 1500 кв. м. = 0,1;
для собственника двухкомнатной квартиры: 55кв.м : 1500кв.м = 0,04;
для собственника трехкомнатной квартиры: 80кв.м. : 1500кв.м. =0,05.

Чтобы определить сумму земельного налога, которую должны уплатить налогоплательщики (собственники магазина, приватизированных квартир), необходимо определить налоговую базу для каждого из них.

Согласно пункту 1 статьи 392 Кодекса налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
С учетом долей в праве на общее имущество, рассчитанных выше, налоговая база будет равняться:
для организации: 1 500 000 руб. х 0,1 = 150000 руб.;
для собственника двухкомнатной квартиры: 1500000руб. х 0,04 = 60000 руб.;
для собственника трехкомнатной квартиры: 1500000 руб. х 0,05 = 75000 руб.

Сумма земельного налога, которую должен уплатить налогоплательщик будет равняться произведению, определенной для налогоплательщика налоговой базы, и налоговой ставки, установленной представительным органом муниципального образования.

Так, для организации она составит: (150000руб. х 0,3): 100 =450 руб. Для собственника двухкомнатной квартиры сумма земельного налога будет равняться: (60000 руб. х 0,3) : 100= 180 руб., а для собственника трехкомнатной квартиры она будет равняться: (75000 руб. х 0,3) :100 = 225 руб.

О налогообложении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.


Отдел налогообложения УФНС России по Республике Тыва